備用金(國際上也稱暫定金額)是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的款項。預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星采購等用的備作金,一般按估計需用數(shù)額領(lǐng)取,支用后一次報銷,多退少補(bǔ)。對于零星開支用的備用金,可實(shí)行定額備用金制度,即由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取,支用后按規(guī)定手續(xù)報銷,補(bǔ)足原定額。

  1.備用金借支管理

 ?。?)企業(yè)各部門填制“備用金借款單”,一方面財務(wù)部門核定其零星開支便于管理;另一方面,憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。

 ?。?)各部門零星備用金,一般不得超過規(guī)定數(shù)額,若遇特殊需要應(yīng)由企業(yè)部門經(jīng)理核準(zhǔn)。

 ?。?)各部門零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財務(wù)部門備用金管理人員(出納員)手中,沖轉(zhuǎn)借支額或補(bǔ)充備用金。

  2.備用金保管

 ?。?)備用金收支應(yīng)設(shè)置“備用金”賬戶,并編制“收、支日報表”送交經(jīng)理查看。

  (2)備用金定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表,及時反映備用金支出情況。

 ?。?)備用金賬戶應(yīng)做到逐月結(jié)清。

 ?。?)出納人員應(yīng)妥善保管各種與備用金相關(guān)的各種票據(jù)。

  備用金的管理不論采用何種辦法,都應(yīng)嚴(yán)格備用金的預(yù)借、使用和報銷的手續(xù)制度。

  3.備用金預(yù)借、使用及報銷流程

  

  4.備用金的會計核算

  (1)預(yù)付及補(bǔ)充備用金時

  借:其他應(yīng)收款——備用金

    貸:銀行存款

  (2)經(jīng)審核報銷時

  借:制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等

    貸:其他應(yīng)收款——備用金

  (3)收回備用金余額時

  借:庫存現(xiàn)金

    貸:其他應(yīng)收款——備用金 

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