2016年被稱為是營(yíng)改增之年，這一年對(duì)于建筑業(yè)而言可謂是感慨良多，在這一年中，你可能經(jīng)常聽(tīng)到建筑業(yè)增值稅怎么繳、進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎等等這類問(wèn)題，那么這些問(wèn)題究竟該如何處理呢？看到的學(xué)員有福了，下面網(wǎng)校就為大家來(lái)一一解答這些問(wèn)題。
建筑業(yè)營(yíng)改增后熱點(diǎn)問(wèn)題集錦
一、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，能選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法嗎？
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
二、建筑業(yè)營(yíng)改增后銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？
（1）建筑企業(yè)一般納稅人銷售2016年5月1日前購(gòu)入的除不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程外的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）建筑企業(yè)一般納稅人銷售2016年5月1日后購(gòu)入的除不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程外的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)本身的增值稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
（3）建筑企業(yè)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按照2016年第14號(hào)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定處理。
（4）小規(guī)模納稅人銷售其購(gòu)入的除不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程外的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。
三、試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，增值稅怎么繳？
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
四、營(yíng)改增后建筑服務(wù)業(yè)組織員工外出旅游，進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎？
《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一，第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
所以，建筑企業(yè)組織員工外出旅游取得的增值稅專用發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
五、營(yíng)改增過(guò)渡期建筑服務(wù)申報(bào)期限有哪些要求？
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：
（1）2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人），2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日。
（2）根據(jù)工作實(shí)際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省國(guó)稅局）可以適當(dāng)延長(zhǎng)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，但最長(zhǎng)不得超過(guò)2016年6月30日。
（3）實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，2016年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅；2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。
通過(guò)本文的學(xué)習(xí)，您對(duì)建筑業(yè)營(yíng)改增的內(nèi)容是否有更全面的認(rèn)識(shí)呢？建筑業(yè)營(yíng)改增，關(guān)系生活的方方面面，趕快學(xué)習(xí)起來(lái)吧。
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