“營(yíng)改增”實(shí)施以來(lái)，一度出現(xiàn)了部分行業(yè)稅負(fù)增加。主要原因是一些企業(yè)不具有上游增值稅發(fā)票，無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。據(jù)調(diào)查，先前的廣告業(yè)、融資租賃業(yè)，以及近來(lái)的電信業(yè)都有類似問(wèn)題。當(dāng)沒(méi)有抵扣發(fā)票，納稅人只能以營(yíng)業(yè)稅稅基乘以增值稅稅率，稅負(fù)增加難以避免?？紤]到相關(guān)情況，2013年開(kāi)始，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了簡(jiǎn)易征收辦法，為相關(guān)行業(yè)的小規(guī)模納稅人、一般納稅人以及特定一般納稅人提供稅率為3%的簡(jiǎn)易征收服務(wù)。隨著“營(yíng)改增”范圍的擴(kuò)大，這一情況可能還將延續(xù)并擴(kuò)展到其他行業(yè)。增值稅稅率是否過(guò)高，值得回應(yīng)。
“營(yíng)改增”后增值稅稅率需要優(yōu)化和調(diào)整。隨著“營(yíng)改增”節(jié)奏加快，增值稅現(xiàn)行稅率檔次過(guò)多(四檔，17%和13%，11%和6%)的問(wèn)題進(jìn)一步凸顯，行業(yè)間稅負(fù)苦樂(lè)不均的情況頻繁發(fā)生。調(diào)整增值稅稅率的呼聲開(kāi)始出現(xiàn)。事實(shí)上，增值稅稅率優(yōu)化和調(diào)整需要依據(jù)數(shù)據(jù)測(cè)算與調(diào)查結(jié)果來(lái)判斷，不應(yīng)簡(jiǎn)單理解為直觀上的降低或增加。兩個(gè)典型分析如下：
一是現(xiàn)行增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，大多數(shù)工業(yè)企業(yè)適用于此。如果長(zhǎng)時(shí)間維持四檔不同稅率，可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)之間稅負(fù)不均，也容易誘發(fā)行業(yè)間的稅收籌劃與道德風(fēng)險(xiǎn)。一種選擇是將稅率層級(jí)縮減，稅率合并。另一種選擇是適時(shí)統(tǒng)一成單一新稅率。
二是增值稅稅率下調(diào)與稅收收入增長(zhǎng)的關(guān)系，決定了增值稅調(diào)整的幅度。數(shù)據(jù)顯示，2012年8月“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大以來(lái)，增值稅收入增速只在2013年1月和2月高于稅收收入增速，其他18個(gè)月收入增速比稅收收入增速都低。增值稅收入增速?zèng)]有出現(xiàn)“營(yíng)改增”之前預(yù)測(cè)那樣的高速增長(zhǎng)。現(xiàn)行增值稅稅率推高稅負(fù)的理由不充分。
基于上述兩個(gè)方面的比較，增值稅稅率優(yōu)化應(yīng)該遵循以下原則：其一，增值稅稅率應(yīng)體現(xiàn)平衡行業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)市場(chǎng)公平;其二，立足于保持宏觀稅負(fù)穩(wěn)定的總戰(zhàn)略，在目前支出增速大于收入增速的情況下，增值稅稅率調(diào)整不對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊。
高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽(tīng)。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。《取證上崗直通車》，保過(guò)取證+真帳實(shí)訓(xùn)，一次搞定好工作！ 通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)考試，并具備出納、會(huì)計(jì)實(shí)操技能。