【問】A公司擁有B公司18%的股權，2006年B公司以價值5000萬元的不良資產(chǎn)(包括存貨、長期股權投資、長期待攤費用、3年以上往來款等)置換A公司評估值為5000萬元的房產(chǎn)，請問賬務如何處理?
【答】根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)定，在非貨幣性資產(chǎn)交換，對換入資產(chǎn)的成本有兩種計量基礎。當該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，并且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。不具有商業(yè)實質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應當按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。
A、B公司為關聯(lián)方，若A、B公司的定價公允，則其賬務處理為：
A公司：
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅
應交土地增值稅
借：應交稅費
貸：銀行存款
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
借：長期股權投資
庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
應收賬款等
貸：固定資產(chǎn)清理
最后，A公司根據(jù)固定資產(chǎn)清理賬戶余額的方向：
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
或
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
B公司：
借：固定資產(chǎn)
長期股權投資減值準備
壞賬準備
貸：主營業(yè)務收入(存貨公允價值)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
長期股權投資
投資收益(長期投權投資轉讓收益)
應收賬款等
營業(yè)外收入(非流動資產(chǎn)處置利得等)
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款(支付契稅及交易費用等)
高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。《取證上崗直通車》，保過取證+真帳實訓，一次搞定好工作！ 通過會計從業(yè)考試，并具備出納、會計實操技能。