公益捐贈的稅前扣除問題如何處理
2022-02-10
個人所得稅
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老師回答
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
根據(jù)財政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第31號，吳階平醫(yī)學(xué)基金會符合2019年度公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體的要求。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第五條和第六條的規(guī)定，在匯算清繳結(jié)束前企業(yè)應(yīng)當取得稅前扣除憑證。
而根據(jù)財政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號的規(guī)定，自2020年1月1日起省級以上財政、稅務(wù)、民政部門應(yīng)當及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告。同時，企業(yè)要留存相關(guān)的票據(jù)備查。
貴司在2020年度匯算清繳結(jié)束前可在民政部、稅務(wù)總局、財政部的官網(wǎng)查詢吳階平醫(yī)學(xué)基金會2020年度是否也具備該資格。
綜上所述，貴司在取得了捐贈票據(jù)，且該基金會具有2020年度稅前扣除資格的情況下，該筆捐贈可以在當年利潤的12%以內(nèi)稅前扣除。
__________
相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法》
第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告
2018年第28號）
第五條企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。
第六條企業(yè)應(yīng)在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
《財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號）
一、企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
十一、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應(yīng)當留存相關(guān)票據(jù)備查。
十四、為方便納稅主體查詢，省級以上財政、稅務(wù)、民政部門應(yīng)當及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告。企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。
十五、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。
《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于2019年度和2018年度第二批公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第31號）
一、2019年度符合公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單
21.吳階平醫(yī)學(xué)基金會
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