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直接向?qū)W校捐贈(zèng)的款項(xiàng)能否稅前扣除?

2023-07-25 企業(yè)所得稅 614人瀏覽
老師回答
  根據(jù)財(cái)稅[2018]15號(hào)、《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定,企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;如果屬于非公益性捐贈(zèng)支出,則不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  由于貴司是直接捐贈(zèng)給高校,不屬于通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行的捐贈(zèng),故,不能按照公益性捐贈(zèng)支出作稅前扣除。

  如果貴司希望按照公益性捐贈(zèng)支出作稅前扣除,那么可以通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)指定捐贈(zèng)給該高校。除此之外,由于貴司與高校會(huì)有合作關(guān)系,貴司也可以選擇作為具有廣告性質(zhì)的贊助支出給予高校,以此,貴司可以按照企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的廣告性質(zhì)支出做限額扣除。故,按照不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分限額扣除;超過(guò)部分,結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

  ————

  相關(guān)規(guī)定:

  《企業(yè)所得稅法》

  第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

 ?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

 ?。┵澲С?;

  《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

  第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

  第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)所稱贊助支出,是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

  《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2018]15號(hào))

  一、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
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    2023-07-24 15:07 4576人看過(guò)

李新浩

碩士

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