同企業(yè)下的非獨立機構之間的借款稅務及賬務如何處理？

我們是獨立法人機構下面的分公司，分公司內有多個核算單位，分公司內之間的借款需要繳納利息，我們沒有繳納，現在需要補交利息，應該按什么稅率繳納增值稅？另 我們是非銀行金融機構，如果我們繳納增值稅列支的科目是否是 借：應交稅金-銷項稅 貸：利息收入？

答：公司之間借款收取的利息，應按照“貸款服務”繳納增值稅，如果是一般納稅人的話適用6%的稅率；如果是小規(guī)模納稅人適用 3%的征收率。
分錄參考如下：
一般計稅：
計提增值稅
借：銀行存款/營業(yè)外支出（實際未收取利息情況下）
貸：其他業(yè)務收入-利息收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
月底結轉本期應繳納增值稅
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費-未交增值稅
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
簡易計稅：
計提增值稅
借：銀行存款/營業(yè)外支出（實際未收取利息情況下）
貸：其他業(yè)務收入-利息收入
應交稅費-簡易計稅
結轉并繳納增值稅
借：應交稅費-簡易計稅
貸：銀行存款
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相關規(guī)定：
財會[2016]22 號 財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知
《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）
附：銷售服務、無形資產、不動產注釋
一、銷售服務
（五）金融服務。
金融服務，是指經營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
1.貸款服務。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。