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貸款服務(wù)的財稅處理

2019-08-19 綜合 1122人瀏覽
老師回答
企業(yè)是一般納稅人，個人借用公司的錢，并支付了利息。請問，企業(yè)是否按照貸款服務(wù)繳納增值稅？利息計入財務(wù)費用還是其他業(yè)務(wù)收入？另外，由于沒有相關(guān)經(jīng)營范圍，如何開票？
答：企業(yè)貸款服務(wù)是指企業(yè)將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。對于貸款服務(wù)企業(yè)需要繳納增值稅，適用 6%的稅率。
財務(wù)費用一般是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，對于貸款收入我們建議最好計入其他業(yè)務(wù)收入科目，而且另一方面其他業(yè)務(wù)收入增加后，作為年終匯算清繳廣告費及業(yè)務(wù)招待費扣除限額計算基數(shù)的一部分，對企業(yè)所得稅方面也能產(chǎn)生積極影響。
有關(guān)于發(fā)票開具的問題，目前稅務(wù)機關(guān)通常會要求企業(yè)自行開具，對于超過營業(yè)范圍的情形，我們理解公司貸款給個人實際上是一種臨時性的經(jīng)營行為，建議攜帶合同、利息收款記錄、貸款支付記錄等資料向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況后，申請增加相應(yīng)征收品目，自行開票。

___________
相關(guān)規(guī)定：
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（國發(fā)[2016]36 號）
金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
1.貸款服務(wù)。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

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張曉萌

碩士

高頓研究院

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咨詢老師
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