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裝修行業(yè)的差額納稅問題

2019-09-10 綜合 1658人瀏覽
老師回答
我單位主營裝修業(yè)務(wù)。有一般納稅和簡易納稅項目。在外地預(yù)交稅款時，如果收到勞務(wù)發(fā)票，是在項目所在地預(yù)交稅款時扣除勞務(wù)費的差額計算增值稅嗎？如果是一般納稅項目，收到的是勞務(wù)專票，也是在項目所在地扣除再計算增值稅嗎？我們是注冊地進(jìn)行統(tǒng)一賬務(wù)核算，納稅申報的，當(dāng)勞務(wù)專票在注冊地進(jìn)行進(jìn)項稅認(rèn)證時，這樣會不會造成重復(fù)抵扣？
答：問題 1、采取簡易計稅方法的，在項目地按收到的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額的 3%預(yù)繳增值稅，在機(jī)構(gòu)地也按這種方式申報繳納增值稅。項目地預(yù)繳的增值稅可以抵減機(jī)構(gòu)地申報的增值稅稅款。
問題 2、采取一般計稅方法的，在項目地按收到的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額的 2%預(yù)繳增值稅，在機(jī)構(gòu)地按收到的全部價款和價外費用全額申報增值稅。項目地預(yù)繳的增值稅可以抵減機(jī)構(gòu)地的增值稅稅款。
問題 3、在項目地計算需要預(yù)繳的增值稅時，扣除的是對外支付的分包款。在機(jī)構(gòu)注冊地核算當(dāng)期銷項和進(jìn)項并計算應(yīng)納稅額，后抵減前期預(yù)繳的增值稅，作為最終應(yīng)繳納的增值稅。在此過程中，進(jìn)項稅額抵扣是主要以增值稅專票為依據(jù)進(jìn)行認(rèn)證抵扣進(jìn)項的，這兩種情況不一樣，不存在重復(fù)抵扣。

相關(guān)規(guī)定：
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅[2016]36 號附件 2）
一、營改增試點期間，試點納稅人[指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策
（七）建筑服務(wù)。
4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

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張曉萌

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