土地增值稅預繳率

2021-12-08 中級會計職稱 990人瀏覽

老師回答

土地增值稅預繳率就是還沒有到土地增值稅納稅義務，預先征收一部分稅款的比率。預征稅款以納稅人每月申報取得的轉(zhuǎn)讓收入額(含預收款、定金)乘以預征率計算征收。

土地增值稅的征稅范圍

按照《土地增值稅暫行條例》及其細則的規(guī)定，凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，都屬于土地增值稅的征稅范圍。

在界定土地增值稅的征稅范圍時應注意以下三點：

（一）只有轉(zhuǎn)讓國有土地（指按照法律規(guī)定屬于國家所有的土地）的使用權(quán)，才屬于土地增值稅的征稅范圍，集體所有的土地只有在征用后轉(zhuǎn)為國有土地時才能轉(zhuǎn)讓。

（二）只有有償轉(zhuǎn)讓（指出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)，才屬于征稅范圍，房地產(chǎn)的繼承、贈與等無償轉(zhuǎn)讓行為不是土地增值稅的征稅對象。此外，國有土地使用權(quán)的出讓行為也不是土地增值稅的征稅對象。

（三）地上的建筑物及其附著物是指建于地上的一切建筑物、構(gòu)筑物，地上地下的各種附屬設施及附著于該土地上的不能移動、一經(jīng)移動即遭損壞的種植物、養(yǎng)殖物及其他物品。

土地增值稅的減免規(guī)定

按照《土地增值稅暫行條例》等相關規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：

(一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額之和20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。

（二）因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)（指因城市規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)）。

（三）因城市規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照前（2）免征土地增值稅。

（四）個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。

（五）個人之間互換自有居住房地產(chǎn)的。

（六）對涉及土地增值稅減免稅的一些特殊問題，由財政部、國家稅務總局制定專門規(guī)定。

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