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攤余成本計算公式

2021-12-08 中級會計職稱 771人瀏覽
老師回答
攤余成本計算公式:
溢價發(fā)行:
每期攤銷額=票面面值×票面利率-實際成本×實際利率;
期末攤余成本=期初攤余成本-本期攤銷額=初始實際成本-累計攤銷額;
折價發(fā)行:
每期攤銷額=實際成本×實際利率-票面面值×票面利率;
期末攤余成本=期初攤余成本+本期攤銷額=初始實際成本+累計攤銷額。
一般情況下,攤余成本等于其賬面價值,但也有兩種特殊情況:
(1)以公允價值計量的金融資產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)等以公允價值計量的金融資產(chǎn),若僅僅是公允價值的暫時性下跌,那么計算可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本時,不需要考慮公允價值變動明細科目的金額,此時攤余成本不等于賬面價值。
(2)貸款。已經(jīng)計提損失準備的貸款,攤余成本也不等于賬面價值,因為其攤余成本要加上應(yīng)收未收的利息。
將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的
借:可供出售金融資產(chǎn)(當(dāng)日的公允價值)
其他綜合收益(差額)
貸:持有至到期投資-成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息
其他綜合收益(差額)
可供出售金融資產(chǎn)的期初攤余成本就是求應(yīng)收本金和應(yīng)收利息的現(xiàn)值
投資收益=期初攤余成本×實際利率
根據(jù)“新準則”第三十二條和三十三條,對于持有至到期日的投資及貸款和應(yīng)收賬款、滿足三十三條規(guī)定的金融負債后續(xù)計量采用實際利息率法,以攤余成本計量。攤余成本的公式為:攤余成本=初始確認金額-已償還的本金-累計攤銷額-減值損失(或無法收回的金額)。實際利息率的公式為:實際利率=將未來合同現(xiàn)金流量折現(xiàn)成初始確認金額的利率。
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楊志國

金句講師、會計學(xué)碩士

高頓會計學(xué)院講師

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