既提供設(shè)計服務(wù)又提供安裝服務(wù)，如何開具發(fā)票？
2020-11-13
增值稅
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老師回答
答：根據(jù)財稅[2016]36 號附件 1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中規(guī)定，設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。其中，設(shè)計服務(wù)是包括環(huán)境設(shè)計、展示設(shè)計以及創(chuàng)意策劃。貴司提供的燈光美陳設(shè)計屬于該條規(guī)定的設(shè)計服務(wù)，適用增值稅稅率為 6%。
另外，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，建筑服務(wù)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。其中，裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)?？梢?，貴司提供的燈光安裝服務(wù)屬于建筑服務(wù)下的裝飾服務(wù)，適應(yīng)增值稅稅率為 9%。
根據(jù)財稅[2016]36 號附件 2 規(guī)定，納稅人提供服務(wù)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算。
所以，貴司既提供了設(shè)計服務(wù)，又提供了燈光裝飾服務(wù)，建議按照不同的稅率分別核算；未分別核算的，從高適用稅率。
因此，如果貴司僅是針對設(shè)計方案開具發(fā)票，那么可以直接開具設(shè)計服務(wù)項目的發(fā)票。如果開具設(shè)計方案和燈光的安裝裝飾，那么建議貴司分別核算，分別開具；如果不能分別核算的，則需從高適用稅率，按照裝飾服務(wù)開具發(fā)票。
相關(guān)規(guī)定：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》
（四）建筑服務(wù)。
建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
4.裝飾服務(wù)。
裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
（六）現(xiàn)代服務(wù)。
現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
3.文化創(chuàng)意服務(wù)。
文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。
（1）設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、內(nèi)部管理設(shè)計、業(yè)務(wù)運作設(shè)計、供應(yīng)鏈設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、網(wǎng)游設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）附件 2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
一、營改增試點期間，試點納稅人[指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策
（一）兼營。
試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：
1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。
3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
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我司收到一張增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上面沒有銷售方的發(fā)票章，是否合規(guī)？
2022-12-15 11:54
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現(xiàn)在增值稅電子專用發(fā)票沒有發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)之分，請問公司還需要將電子專票按照國稅發(fā)[2006]156 號文的規(guī)定打印出來單獨裝訂成冊嗎？
2022-12-15 17:27
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我司主營農(nóng)產(chǎn)品的銷售，對于銷售生雞蛋是否可以開具增值稅專用發(fā)票？
2022-12-19 16:48
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我司為某國有企業(yè)，公司有一塊土地，土地租給個人用于種植青苗?，F(xiàn)我司收回土地的同時將地上青苗也收購，然后將收購的青苗進行出售處理。請問，我
2022-12-15 11:54
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進口貨物，己報關(guān)己繳納進口關(guān)稅增值稅，未放行，因國家政策原因無法進口，故貨物己辦理退運，海關(guān)未辦理退進口關(guān)稅增值稅。該進口增值稅己申報進
2022-12-15 17:28
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國內(nèi)A公司為B公司提供技術(shù)服務(wù)，A公司像B開具技術(shù)服務(wù)費的發(fā)票。由于B公司賬戶被凍結(jié)，現(xiàn)委托子公司C代B公司支付款項給A，請問，對于該種情況，B公司
2022-12-15 17:28
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我們公司是一家軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營范圍主要包括銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品、提供安裝服務(wù)。
其中安裝服務(wù)不會單獨提供，而是隨著銷售軟件產(chǎn)品的同時一并提供，并向客戶收取費用，不會區(qū)分軟件及安裝服務(wù)的銷售額。請問這種情形下，安裝服務(wù)能否適用增值稅即征即退優(yōu)惠？
如果不可以，如何區(qū)分享受優(yōu)惠的部分和無法享受優(yōu)惠的部分？
2023-02-06 15:02
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我司是一家新辦服務(wù)型企業(yè)，允許開具增值稅電子專用發(fā)票。我司當月開具了一張增值稅電子專票發(fā)票，但發(fā)現(xiàn)金額填錯了，請問我司可以作廢重開嗎？
2023-01-20 11:01
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我們公司經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，又對外轉(zhuǎn)租，請問取得的租金收入是適用新租賃準則還是新收入準則？
2023-01-20 11:01
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我司產(chǎn)品主要通過進口取得，但因為沒有相關(guān)資質(zhì)，故委托了代理商幫忙進口貨物。針對該進口貨物取得的海關(guān)開具的雙抬頭海關(guān)繳款書，請問該繳款書應(yīng)由誰進行抵扣？
2023-01-20 11:01
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我司是一家咨詢服務(wù)公司，2 月計劃購入一棟寫字樓用于對外出租，我司在 3 月 2 號與某公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自寫字樓購買日起將這棟寫字樓出租給該公司，為期 5 年。請問我司在購進房產(chǎn)時確認投資性房地產(chǎn)是否允許計提折舊？如果允許折舊，那么折舊是否和固定資產(chǎn)的折舊方式是一樣？
2023-01-20 11:01
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我司經(jīng)營十年有余，在以往年度利潤盈利的時候提取了盈余公積，這幾年經(jīng)營利潤為虧損，假如目前財務(wù)報表數(shù)據(jù)累計值的情況是：實收資本 800 萬，盈余公積 300 萬，未分配利潤-300萬（累計虧損）?，F(xiàn)在可否用盈余公積彌補虧損？如果可以用盈余公積彌補虧損，是否可以將盈余公積 300 萬全部用于彌補虧損？還是需要留存的盈余公積不得少于注冊資本的 25%？
2023-01-20 11:01
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