2023年中級會計師每日一練(7.14)

• 中級會計實務(wù)

【多選題】：應(yīng)交所得稅

甲公司的2×19年度財務(wù)報表于2×20年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，甲公司根據(jù)當(dāng)時所掌握的信息和資料，確定其持有的一批存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元，該批存貨的成本為700萬元。2×20年3月21日，甲公司進(jìn)一步獲得的確鑿證據(jù)表明，甲公司在2×19年末估計的該批存貨的可變現(xiàn)凈值不準(zhǔn)確，經(jīng)重新估計后，確定該批存貨在2×19年末的可變現(xiàn)凈值為400萬元。不考慮其他因素，則甲公司的下列會計處理中，正確的有(　)。

A、該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

B、該事項對甲公司留存收益的影響金額為100萬元

C、甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)交所得稅25萬元

D、甲公司應(yīng)該調(diào)減2×19年資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目金額100萬元

【答案】AD

【解析】確定該批存貨在2×19年末的可變現(xiàn)凈值為400萬元，說明該減值在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，因此甲公司應(yīng)當(dāng)將該事項作為日后調(diào)整事項，選項A正確;補提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，存貨的賬面價值會小于計稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%=25萬元。“以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失”科目會調(diào)減會計利潤100，但因為稅法不允許稅前扣除，需要調(diào)增會計利潤100，也就是加可抵扣暫時性差異100，因此對應(yīng)納稅所得額沒有影響，不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅，因此應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，而不是調(diào)整應(yīng)交所得稅，選項C不正確。該事項影響留存收益的金額=100×(1-25%)=75(萬元)，所以選項B不正確。

本題會計分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100

       貸：存貨跌價準(zhǔn)備 100

借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

       貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 25

借：盈余公積 7.5

       利潤分配——未分配利潤 67.5

       貸：以前年度損益調(diào)整 (100-25)75

• 經(jīng)濟法

【判斷題】：相鄰關(guān)系

相鄰關(guān)系包括相鄰用水和排水關(guān)系、相鄰必要通行關(guān)系、相鄰管線鋪設(shè)關(guān)系等。(　)

對

錯

【答案】對

【解析】相鄰關(guān)系具體包括避免鄰地地基動搖或其他危險的相鄰關(guān)系;相鄰用水與排水關(guān)系;相鄰必要通行關(guān)系;相鄰管線鋪設(shè)關(guān)系;因建造建筑物利用鄰地的關(guān)系，不得影響相鄰方通風(fēng)、采光、日照的關(guān)系;以及固體污染物、不可量物不得侵入的相鄰關(guān)系等。

• 財務(wù)管理

【判斷題】：證券資產(chǎn)

當(dāng)證券資產(chǎn)投資收益率大于市場利率時，證券資產(chǎn)的價值才會高于其市場價格。(　)

對

錯

【答案】對

【解析】按照市場利率折現(xiàn)得到的是價值，按照投資收益率折現(xiàn)得到的是市場價格，所以，當(dāng)證券資產(chǎn)投資收益率大于市場利率時，證券資產(chǎn)的市場價格才會低于價值，即價值才會高于其市場價格。