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第七章 企業(yè)所得稅法律制度
[基本要求]
?。ㄒ唬┱莆掌髽I(yè)所得稅的納稅人、企業(yè)所得稅的征收范圍、企業(yè)所得稅的稅率
（二）掌握企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額、企業(yè)所得稅的征收管理
?。ㄈ┦煜て髽I(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠、企業(yè)所得稅的源泉扣繳、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
[考試內(nèi)容]
企業(yè)所得稅，是國(guó)家對(duì)企業(yè)或公司在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入減去必要的成本費(fèi)用后的余額即純收入征收的一種稅。
*9節(jié) 企業(yè)所得稅概述
企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。
企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。
第二節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試大綱《經(jīng)濟(jì)法》第七章
二、企業(yè)所得稅的征收范圍
?。ㄒ唬?yīng)稅所得范圍及類別
1.銷售貨物所得。
2.提供勞務(wù)所得。
3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。
4.股息紅利等權(quán)益性投資所得。
5.利息所得。
6.租金所得。
7.特許權(quán)使用費(fèi)所得。
8.接受捐贈(zèng)所得。
9.其他所得，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、債務(wù)重組所得、補(bǔ)貼所得、違約金所得、匯兌收益等。
?。ǘ?yīng)稅所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)的確定
來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
1.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；
2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；
3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；
5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；
6.其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。
三、企業(yè)所得稅稅率
?。ㄒ唬┓ǘǘ惵?/div>
居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25％。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的法定稅率為20％。
（二）優(yōu)惠稅率
優(yōu)惠稅率是指按低于法定25％稅率對(duì)一部分特殊納稅人征收的特別稅率。
1.凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按l5％的稅率征收企業(yè)所得稅。
3.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所
設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
小編寄語(yǔ)：用心計(jì)較般般錯(cuò)，退步思量事事寬。有意栽花花不開(kāi)，無(wú)心插柳柳成萌。此之為成事之理也。
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