根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法(以下簡稱稅法)第十條及稅法實(shí)施細(xì)則(以下簡稱細(xì)則)第八十條、八十一條和第八十二條的規(guī)定,現(xiàn)對外商投資企業(yè)的外國投資者享受再投資退稅的有關(guān)問題,明確如下:
 
退稅額的計(jì)算方法
 
一、稅法第十條所說“經(jīng)營期”應(yīng)按下列原則計(jì)算:外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于本企業(yè)或已開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))的其他外商投資企業(yè)的,應(yīng)從再投資資金實(shí)際投入之日起計(jì)算;再投資開辦新的外商投資企業(yè)的,應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日起計(jì)算。
二、根據(jù)細(xì)則第八十條第二款的規(guī)定,外國投資者在申請?jiān)偻顿Y退稅時,應(yīng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明。凡不能提供證明的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)帳面應(yīng)付股利、或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分,從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度,并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。
退稅額的計(jì)算方法:
退稅額=(增值稅發(fā)票金額)/(1+增值稅率)*出口退稅率。
例如:貨值100萬人民幣,增值稅率為17%,退稅率為13%,則:
1000000/1.17*0.13=111111.11元人民幣。
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,是指2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。計(jì)算時,需要將上述發(fā)票匯總后計(jì)算所占的比重。