現(xiàn)金流量表分析是指對現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析和研究，從而了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問題，預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況，為報(bào)表使用者科學(xué)決策提供依據(jù)。比如，現(xiàn)金流量表提供了有關(guān)現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)資料(這是債權(quán)人判斷企業(yè)償債能力的重要依據(jù))，但根據(jù)這些數(shù)據(jù)還不能直接對企業(yè)的償債能力作出評價，因而也不能據(jù)此作出決策。報(bào)表使用者，應(yīng)根據(jù)自己的需要，運(yùn)用各種專門的方法，對財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行進(jìn)一步加工、整理、分析和研究，從中得出有用的信息，從而為決策提供正確的依據(jù)。
現(xiàn)金流量表分析
無論是企業(yè)的經(jīng)營者還是企業(yè)投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門以及其他報(bào)表使用者，對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析都具有十分重要的意義。通過現(xiàn)金流量表分析，可以了解企業(yè)本期及以前各期現(xiàn)金的流入、流出及結(jié)余情況，從而正確評價企業(yè)當(dāng)前及未來的償債能力和支付能力，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問題，正確評價企業(yè)當(dāng)期及以前各期取得的利潤的質(zhì)量，科學(xué)地預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況，從而為其科學(xué)決策提供充分的、有效的依據(jù)。
現(xiàn)金流量表分析步驟：
(1)總體分析
分析企業(yè)現(xiàn)金凈流量的情況，為經(jīng)營管理決策提供依據(jù)。
(2)結(jié)構(gòu)分析
包括經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量分別占現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額的比重以及各自結(jié)構(gòu)的分析。通過結(jié)構(gòu)分析，分析企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。
(3)財(cái)務(wù)比率分析
利用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)分析。
①流動比分析。
現(xiàn)金到期的債務(wù)比=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷本期到期的債務(wù)
現(xiàn)金流動負(fù)債比=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷流動負(fù)債
現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷債務(wù)總額
②獲取現(xiàn)金能力分析。
銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷銷售額
每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷普通股股數(shù)
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷資產(chǎn)總額
③財(cái)務(wù)彈性分析。
現(xiàn)金滿足投資比率=近5年平均經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/近5年平均資本支出、存貨、增加、現(xiàn)金股利之和
現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷每股現(xiàn)金股利
④收益質(zhì)量分析。
營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營所得現(xiàn)金
經(jīng)營所得現(xiàn)金=凈利潤-非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費(fèi)用
(4)具體項(xiàng)目分析
現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分析是對影響企業(yè)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目和變化幅度較大的項(xiàng)目進(jìn)行分析。主要的項(xiàng)目有：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額等項(xiàng)目。
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