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老師,平銷返利為什么要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?如何計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅?
愛思考(?°з°)-?的寶寶,你好
平銷返利是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè),商業(yè)企業(yè)以進(jìn)貨成本或者低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售,生產(chǎn)企業(yè)再通過返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。
較為常見的平銷返利模式例如:甲生產(chǎn)企業(yè)將A產(chǎn)品以100元每件的價(jià)格銷售給乙商貿(mào)公司,并在合同中約定乙公司同樣按照100元的價(jià)格銷售給第三方。同時(shí),甲生產(chǎn)企業(yè)再把售價(jià)的10%作為補(bǔ)貼返還給乙商貿(mào)公司。
在這種商業(yè)模式中,商業(yè)企業(yè)不能賺取正常的進(jìn)銷差價(jià),因此只能通過獲取生產(chǎn)企業(yè)的返利來彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失。在平銷活動(dòng)中,生產(chǎn)企業(yè)往往通過以下幾種方式來彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)。
1、生產(chǎn)企業(yè)通過返點(diǎn)即返還資金的方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失,例如生產(chǎn)企業(yè)直接向商業(yè)企業(yè)返還利潤(rùn)或向商業(yè)企業(yè)進(jìn)行投資。
2、生產(chǎn)企業(yè)通過贈(zèng)送實(shí)物產(chǎn)品來彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失,商業(yè)企業(yè)再把這些實(shí)物產(chǎn)品銷售掉來賺取利潤(rùn)。
不難發(fā)現(xiàn),平銷返利多半發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間,但也有可能發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間。
二、平銷返利如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
平銷返利不同于一般的銷售模式,這種行為容易造成偷漏稅情況,造成地區(qū)間增值稅收入的不正常流轉(zhuǎn),不利于保障國(guó)家財(cái)政收入。因此,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào))規(guī)定:對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)當(dāng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率)* 所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率
還應(yīng)注意,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。此外,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國(guó)稅函[2006]1279號(hào))規(guī)定:“納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因,銷售方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?,銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。
那么,平銷返利行為其實(shí)本質(zhì)上屬于銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)恼劭坌再|(zhì)。因此,平銷返利是可以開具紅字增值稅專用發(fā)票的。一般來說實(shí)務(wù)中存在兩種方法來處理平銷返利情況:
(1)由供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票,供貨方可以沖減銷項(xiàng)稅額,商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)按照慣例收款方應(yīng)該向付款方開具發(fā)票,畢竟商業(yè)企業(yè)向供貨方收取了返還收入,所以也可以由商業(yè)企業(yè)可以開具普通發(fā)票,商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額,供貨方不得沖減銷項(xiàng)稅額。
三、總結(jié)
對(duì)于購(gòu)買方來說,不管怎樣,都要按照平銷返利的有關(guān)規(guī)定,沖減當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)于銷售方來說,如果開具了紅字增值稅專用發(fā)票,需要沖減增值稅銷項(xiàng)稅額,類似于銷售折讓。如果是商業(yè)企業(yè)開具了普通發(fā)票,那么供貨企業(yè)是不得沖減銷項(xiàng)稅額的。
希望老師的解答能夠幫助到你!繼續(xù)加油哈~
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非薪酬管理專業(yè)可以報(bào)考國(guó)際薪稅師。根據(jù)官方考試公告,2022年國(guó)際薪稅師報(bào)名時(shí)間為12月19日17:00前,考試報(bào)名入口為官方指定的考點(diǎn)合作機(jī)構(gòu),大家可在培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的安排下進(jìn)行報(bào)名,報(bào)名具體流程如下:
國(guó)際薪稅師一年有四考,報(bào)名時(shí)間也就有四次機(jī)會(huì),大致在3月、6月、9月、12月。目前正在進(jìn)行的是2022第四季度國(guó)際薪稅師考試,國(guó)際薪稅師適考人群包括人資、財(cái)稅、國(guó)外涉稅從業(yè)者以及想提升自己能力的人報(bào)考。
房東稅是什么意思?房東稅三省試點(diǎn)是哪三?。磕壳?,已經(jīng)有三個(gè)省份在試點(diǎn)房東稅了,有的同學(xué)還不清楚房東稅是什么,今天高頓小編和大家來詳細(xì)講一講。
房東稅是真的嗎?房東稅都在哪兒實(shí)行?既房產(chǎn)稅之后,現(xiàn)在出現(xiàn)了一個(gè)房東稅,這個(gè)房東稅是什么稅呢?在哪些地區(qū)實(shí)施呢?來跟著高頓小編一起看看吧!
教師回復(fù): 親愛的同學(xué),您好:債券投資是資產(chǎn)科目。借方代表增加,反映的是投資收益與應(yīng)收利息的差額。貸方代表減少,反映的也是投資收益與應(yīng)收利息的差額。如果期初在借方,那后續(xù)期會(huì)在貸方?jīng)_減。如果期初在貸方,那后續(xù)期會(huì)在借方?jīng)_減。如果您對(duì)我的回答感到滿意,請(qǐng)動(dòng)動(dòng)手指給我一個(gè)【好評(píng)】吧^_^
教師回復(fù): 努力學(xué)習(xí)的同學(xué)你好呀~是的,購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生兼用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。外購(gòu)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),不視同銷售,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。繼續(xù)努力哦~
教師回復(fù): 愛學(xué)習(xí)的同學(xué),你好:不能轉(zhuǎn)回的:資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn),減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回,資產(chǎn)減值準(zhǔn)則涉及的資產(chǎn)通常屬于企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn), 具體包括:(1)對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資;(2)釆用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn);(3)固定資產(chǎn);(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn);(5)無(wú)形資 產(chǎn);(6)商譽(yù);(7)探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施??梢赞D(zhuǎn)回的:而金融工具和存貨的減值不在資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范,它們適用各自的準(zhǔn)則規(guī)定,金融工具準(zhǔn)則和存貨準(zhǔn)則,它們有自己的單獨(dú)規(guī)定,符合條件的可以轉(zhuǎn)回。舉例:其他債權(quán)投資、債權(quán)投資、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等。希望老師的解答能夠幫助到你,有什么問題可以隨時(shí)溝通~
教師回復(fù): 愛學(xué)習(xí)的同學(xué)你好~ 1、自產(chǎn)或委托加工的用于集體福利和個(gè)人消費(fèi),視同銷售 的原因是,由于企業(yè)在資產(chǎn)或委托加工環(huán)節(jié)中會(huì)取得進(jìn)項(xiàng)稅額(專用發(fā)票)如果在自產(chǎn)或委托加工的用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí),如果不視同銷售的話,那么這一部分商品再銷售的時(shí)候,此時(shí)沒有銷項(xiàng)稅,當(dāng)然稅務(wù)局沒有辦法征收到銷項(xiàng)稅額;所以對(duì)于這個(gè)問題要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。(體現(xiàn)稅負(fù)公平) 2、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目:非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程,這個(gè)簡(jiǎn)單理解即可哦~每天保持學(xué)習(xí),保持進(jìn)步哦~~加油?。?!
教師回復(fù): 元?dú)鉂M滿的準(zhǔn)CPA你好:1、在有效資本市場(chǎng)上,(市場(chǎng)處于均衡狀態(tài))2、資本利得收益率,即2個(gè)時(shí)點(diǎn)股票的買賣差價(jià)收益率,即(P1-P0)/P03、股價(jià)增長(zhǎng)率即,2個(gè)時(shí)點(diǎn)股價(jià)的增長(zhǎng),即(P1-P0)/P0,,計(jì)算方法類似于資本利得收益率4、假設(shè)股利增長(zhǎng)率為g5、資本利得收益率=股價(jià)增長(zhǎng)率=(P1-P0)/P0={P0*(1+g)-(P0)}/P0 化簡(jiǎn)為g,即股價(jià)增長(zhǎng)率=資本利得收益率=股利增長(zhǎng)率6、股利收益率是,我期初花5塊錢買了一支股票,持有1年我獲得了5毛的股利,那么就我持有的期間,我的收益是 0.5/5=10%,這個(gè)是我的股利的收益率。資本利得是2個(gè)時(shí)點(diǎn)買賣股票的差價(jià)收入~書中自有黃金屋 書中自有顏如玉,同學(xué)繼續(xù)加油呀~