老師業(yè)務(wù)6如何理解，股息不是免稅嗎？

其他回答

• 紓同學(xué)
  如何理解企業(yè)豁免股東債務(wù)
  • 龔老師

    債務(wù)豁免，估計有很多人對此不太熟悉。那么法律上對此有和規(guī)定呢該如何理解呢稅務(wù)上怎么處理呢有相關(guān)的規(guī)定嗎接下來由小編為大家整理了一些關(guān)于企業(yè)豁免股東債務(wù)如何理解及其他的一些相關(guān)知識，歡迎大家閱讀

    所謂債務(wù)豁免是指企業(yè)在進行債務(wù)重組過程中，債權(quán)人出于及時回收賬款，減少債務(wù)風(fēng)險的目的，給與債務(wù)人一定的債務(wù)減免，債務(wù)人對于取得的豁免債務(wù)在會計核算上計入資本公積項目，不計入企業(yè)獲得的一項收益，體現(xiàn)了會計核算的謹慎性原則。

    債務(wù)豁免這種方法經(jīng)常用于國有控股上市公司債務(wù)問題的解決，主要針對逾期銀行貸款，之所以能夠操作是由于我國各主要商業(yè)銀行的國有控股性質(zhì)和政府部門的行政性干預(yù)。由于逾期貸款通常會引起訴訟，因此這種方式成功的關(guān)鍵在于國有股東、上市公司、司法部門和銀行四者之間關(guān)系的有效協(xié)調(diào)。

    2014年5月23日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號，以下簡稱稅總29號公告)，文件的第二條規(guī)定：

    企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

    (一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

    (二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

    上述條款采用了列舉法對企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)而不計入收入進行了限制，即股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)以及股東放棄本企業(yè)的股權(quán)三種情況。并在適用條件上規(guī)定了兩個條件，即凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的。但企業(yè)在實際經(jīng)營過程中會遇到很多情況，最常見的一種就是股東對企業(yè)的債務(wù)豁免。

    根據(jù)《財政部關(guān)于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》(財會函[2008]60號)的要求，“企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)豁免按照會計準則規(guī)定符合確認條件的通常應(yīng)當(dāng)確認為當(dāng)期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈從經(jīng)濟實質(zhì)上判斷屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入應(yīng)作為權(quán)益性交易相關(guān)利得計入所有者權(quán)益(資本公積 )“。

    但是，財會函〔2008〕60號文件對于控股股東和子公司之間的債務(wù)重組行為并沒有加以限制，因此證監(jiān)會2009年12月在關(guān)于印發(fā)《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則監(jiān)管問題解答》[2009年第2 期] (會計部函[2009]60號)進一步明確，由于交易是基于雙方的特殊身份才得以發(fā)生，且使得上市公司明顯的、單方面的從中獲益，因此，監(jiān)管中應(yīng)認定為其經(jīng)濟實質(zhì)具有資本投入性質(zhì)，形成的利得應(yīng)計入所有者權(quán)益。上市公司與潛在控股股東之間發(fā)生的上述交易，應(yīng)比照上述原則進行監(jiān)管。這樣就進一步堵住了少數(shù)上市公司通過關(guān)聯(lián)方的債務(wù)豁免或捐贈行為操縱利潤的途徑。

    因此稅總29號公告將接收股東劃入資產(chǎn)在滿足相關(guān)條件下不計入收入總額是與會計準則趨于一致。但對于債務(wù)豁免的情況稅總29號公告并沒有列舉。

    由于企業(yè)所得稅的稅基應(yīng)該是股東投入資本賺取的利潤，而不應(yīng)該是對股東投入的本金征稅，而債務(wù)豁免的前提是股東與企業(yè)進行了與經(jīng)營有關(guān)的交易行為，雖然在合并報表時這項交易行為有可能被作為內(nèi)部交易進行抵銷，但是企業(yè)所得稅是法人稅制，應(yīng)該對單體法人征稅。另外企業(yè)所得稅法實施條例中也明確債務(wù)的豁免屬于企業(yè)取得的收入(企業(yè)所得稅實施條例第十二條)。

    所以債務(wù)豁免的交易行為雖然根據(jù)會計準則可以計入資本公積，但是應(yīng)該按照所得稅的相關(guān)規(guī)定計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

    延伸閱讀：

    上市公司債務(wù)豁免的情形是什么

    債務(wù)豁免債務(wù)重組

    企業(yè)接受捐贈和債務(wù)豁免如何處理

• c同學(xué)
  老師，企業(yè)間借款可以免息嗎？如果免息借款，還需要交稅嗎？賬務(wù)如何處理？謝謝
  • 金老師
    你好，免息存在稅務(wù)風(fēng)險的，也就是說即使免息稅務(wù)也要認定按照有利息收稅的。你說的賬務(wù)是指借款方還是出借方的？
  • c同學(xué)
    借款方
  • 金老師
    你好，借款方支付利息，可以借財務(wù)費用-利息 貸銀行存款
  • c同學(xué)
    出借方會涉稅？如果只是短期的，比如1周內(nèi)或一個月呢？
  • 金老師
    你好，出借方交增值稅及附加稅，企業(yè)所得稅，短期內(nèi)可以不用利息
  • c同學(xué)
    最短借多久是不涉稅的？
  • 金老師
    你好，這個就沒明確規(guī)定了，還是要按當(dāng)?shù)囟惥值?/div>
• S同學(xué)
  不知如何理解免抵退稅，麻煩老師講解一下
  • 吳老師
    生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（fob）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。
    　　免：外銷免銷項稅。
    　　抵： 所有的進項稅對內(nèi)銷銷項稅的抵免。
    　　退：退還因出口而多交納的增值稅銷項稅。
• 陳同學(xué)
  股息紅利不是免稅收入嗎，為什么不得稅前扣除，怎么理解
  • 方老師
    你好，你要稅前扣除什么
  • 陳同學(xué)
    畫圈圈的和第二幅圖上面說股息紅利是免稅收入，既然免稅不是計算所得稅時可以扣除嗎
  • 方老師
    這兩個怎么理解
  • 陳同學(xué)
    你好，向投資支付的股息紅利，是在利潤分配里支付，不能扣除
  • 方老師
    那股息紅利免稅是相對于投資者，不得稅前扣除是相對于分配者嗎？
  • 陳同學(xué)
    你好，是的，題目是說向投資者支付的股息紅利