在第23講中徐青老師說以歷史成本為計稅基礎，為何例題25計稅基礎是1500萬？

其他回答

• 寧同學
  老師，題中存貨的賬面價值是360萬，為什么不是240萬？稅法規(guī)定，存貨以歷史成本作為計稅基礎，計稅基礎是600萬，為什么不是360萬？歷史成本不是360萬嗎
  • 陳老師
    您好，（1）在合并報表層面，將甲乙看做一個整體，對這個整體來說，存貨只是從甲移到了乙，賬面價值依然是初始的入賬價值360萬，對甲單體報表來說存貨價值360萬，對乙單體來說存貨價值是600萬，所以應該抵消內(nèi)部交易虛增的存貨價值240萬。 （2）該存貨目前在乙公司單體報表上，對乙公司這個納稅主體而言，該批存貨的歷史成本是600萬，因此在合并層面時需要將計稅基礎大于賬面價值的部分計提遞延所得稅
  • 寧同學
    對乙公司來說，存貨的歷史成本不應該是360嗎
  • 陳老師
    歷史成本是初始入賬成本，對乙單體來說取得該批存貨的歷史成本就是600萬。扣這個字面的話是較難理解的，可以這樣理解哦，會計上這批存貨沒有增值，但是對稅法來說，開票即確認收入，稅法上這批存貨價值就是增值后的600萬，所以計稅基礎是600萬
  • 寧同學
    甲的賬面價值是360萬怎么理解
  • 陳老師
    該存貨在甲公司時的成本為360萬，那么在合并層面，存貨只是從甲移到了乙，合并層面存貨的賬面價值依然是初始的入賬價值即成本360萬。
• 若同學
  新《會計準則〉不再以權責發(fā)生制和歷史成本作為會計核算的基本原則，但為什么公允價值要以歷史成本為基礎
  • Z老師
    需要指出的是：
    
    1.新準則并未放棄權責發(fā)生制原則?；緶蕜t第九條明確規(guī)定：“企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告”。
    
    2.新準則也未刪除歷史成本計價方法，只是對會計的計量屬性的規(guī)定較以往有所擴展，加入了“重置成本”、“可變現(xiàn)凈值”、“現(xiàn)值”、“公允價值”四種計價方法。同時，基本準則第四十三條還作出了限制性規(guī)定：“企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量”。這就意味著歷史成本計價仍然是基本方法，其他計價方法的運用必須符合準則規(guī)定的條件。
• J同學
  盤盈的固定資產(chǎn)入賬價值是以歷史成本作為計量基礎的嗎？
  • 秦老師
    同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格作為原價入賬，若該項資產(chǎn)應計提折舊，則按其新舊程度估計的價值損耗作為累計折舊反映；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值