中級(jí)實(shí)務(wù)徐青講議第20講政府補(bǔ)助所得稅(1)這個(gè)多選題的A選項(xiàng)為何一開(kāi)始就計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”？

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• 徐同學(xué)
  政府補(bǔ)助，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，這個(gè)營(yíng)業(yè)外收入需要繳納所得稅嗎？
  • 謝老師
    就繳納企業(yè)所得稅，按你公司情況是15%稅率。至于政府補(bǔ)助是否要交稅，也要視情況而言：除國(guó)家有規(guī)定可以作為不征稅收入的，其他都是要調(diào)整應(yīng)納稅所得額，并按你公司適用的稅率繳納企業(yè)所得稅的。這里面還有一個(gè)遞延所得稅的問(wèn)題，政府補(bǔ)助如果按規(guī)定不能作為不征稅收入的，應(yīng)在收到款項(xiàng)的當(dāng)期計(jì)入所得額，具體可見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-政府補(bǔ)助》及《所得稅》兩章內(nèi)容。
    
    　　政府補(bǔ)助的專(zhuān)項(xiàng)資金是否征稅，可見(jiàn)“財(cái)稅[2009]87號(hào)《關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》”，內(nèi)容見(jiàn)下：
    
    　　關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知
    
    　　財(cái)稅[2009]87號(hào)
    　　成文日期：2009-06-16
    
    　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
    　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題通知如下：
    　　一、對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
    　?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；
    　?。ǘ┴?cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；
    　?。ㄈ┢髽I(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
    　　二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
    　　三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
    　　請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
    　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
    　　二○○九年六月十六日
    
    　　最后補(bǔ)充一點(diǎn)，如果某項(xiàng)政府補(bǔ)助符合上述條件，不征稅的，那該項(xiàng)資金形成的費(fèi)用或資產(chǎn)攤銷(xiāo)額是不能稅前列支的。
    
    　　樓下的，營(yíng)業(yè)稅不用交。營(yíng)業(yè)稅是指在境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，才要繳納的。
    
    　　針對(duì)補(bǔ)充問(wèn)題：需進(jìn)一步查詢有關(guān)06年的政策文件。一般而言，如果申請(qǐng)到的是科委的科研資金，可以免征；但如果是企業(yè)扶持資金或稅款返還，基本都要征稅的。具體可以看看你們公司申請(qǐng)到的資金名目，那個(gè)部委下?lián)艿模缓笕?guó)稅總局或有關(guān)部委的網(wǎng)站上查詢下。
    　　此外，如果按規(guī)定要征稅的，那你們公司06年收到時(shí)就應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅，并確認(rèn)時(shí)間性差異。
• 晶同學(xué)
  政府補(bǔ)助，聽(tīng)說(shuō)有的政府補(bǔ)助是不能進(jìn)營(yíng)業(yè)外收入的，你們關(guān)于這個(gè)有具體講解嗎
  • 賴(lài)?yán)蠋?/div>

    你好，本來(lái)就是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或遞延收益
• L同學(xué)
  中級(jí)會(huì)計(jì) 政府補(bǔ)助算營(yíng)業(yè)外收入
  • 趙老師
    在不考慮殘值率的情況下，你的理解是對(duì)的。也就是說(shuō)在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，因政府補(bǔ)助屬不征稅收入，所以其相應(yīng)的支出產(chǎn)生的成本，應(yīng)作為所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加。