為什么第一題稅務處理沒確認股息所得80萬，而第二題確認股息所得呢？

老師您好！這兩道例題為什么第一道題沒有確認股息所得80萬，而第二道題確認股息所得1200萬元呢？

張同學
2021-10-03 23:59:07
閱讀量 275
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務，關于為什么第一題稅務處理沒確認股息所得80萬，而第二題確認股息所得呢？我的回答如下：

    敬愛的學員朋友：

           根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規(guī)定：
           五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理
           投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。

           撤回投資有這個政策，轉讓則沒有這個政策。區(qū)別是兩種處置投資方式的不同，一種是主動轉讓，一種是被動收回。


    以上是關于稅,稅務處理相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-10-04 08:59:28
  • 收起
    張同學學員追問
    明白了，那第一道題中甲企業(yè)賣出股權時被投資企業(yè)那200萬未分配利潤跟甲企業(yè)無關唄？甲企業(yè)的收入里不含這部分唄？
    2021-10-04 09:52:34
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    是的。默認你處置股權的時候收取的款項里面已經(jīng)包含了這部分溢價，因為核算股權的賬面價值里面包含未分配利潤，所以賣的時候是在這個基礎上加一部分溢價處理，所以就不再單獨處理，而撤回投資，您也可以理解為把留存收益先做股息分配，免稅的，然后再做分配按照上述處理原則。基本道理就是這樣，希望對您準備考試有所幫助。

    2021-10-04 10:10:51
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其他回答

  • s同學
    為什么減資，撤資清算時，該項股權需要確認股息紅利那部分，而轉讓時不確認股息所得。
    • 方老師
      股權轉讓是企業(yè)轉讓其持有的股權的行為，而這個行為給企業(yè)帶來的結果就是獲取股權轉讓所得(或損失)。按照相關規(guī)定，企業(yè)股權轉讓所得屬于轉讓財產(chǎn)所得，應以其股權轉讓收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后的余額為股權轉讓所得。 投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。
  • 笑同學
    第二題，確認賠償款700后，為什么轉回遞延所得稅資產(chǎn)25啊
    • 王老師
      你好！因為所得稅已經(jīng)匯算了，所以不涉及到應交稅費，那么就把多計提部分對應的遞延所得稅資產(chǎn)轉回，剩余的等到交稅的時候轉回
    • 笑同學
      原來提的遞延是200，那確定賠償金后計稅不就可以扣除了嗎，應該轉回700*25%啊
    • 王老師
      因為所得稅匯算已經(jīng)完成了，在2018年所得稅算就沒有把這個抵扣所得稅，它只能是未來期間全額抵扣所得稅700*0.25=175
    • 笑同學
      哦哦，只轉回多抵扣的就可以了
    • 王老師
      是的，剩余部分在計算所得稅扣除的時候轉回
  • 黃同學
    第2小題中確認遞延所得稅負債為什么借方是其他綜合收益而不是所得稅費用
    • 劉老師
      另外題干上寫的是17年所得稅為15%為什么她用的25%
    • 黃同學
      因為是公允價值變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn) 因為遞延所得稅是對未來的考慮，不看現(xiàn)在稅率
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