非貨幣性資產(chǎn)捐贈的稅務(wù)處理比較復雜，并且長期不統(tǒng)一嗎？

其他回答

• 李同學
  非貨幣性資產(chǎn)捐贈： 捐贈方：應稅收入調(diào)增：捐贈資產(chǎn)公允價值-成本 捐贈項目支出調(diào)整：利潤總額的12%和非貨幣性資產(chǎn)成本+增值稅的總額比較調(diào)整嗎？ 受捐方：應稅收入按接受的非貨幣性資產(chǎn)的公允價值調(diào)增 抵扣的項目包括非貨幣性資產(chǎn)成本+捐贈方開出的增值稅 不包括受捐方為獲得捐贈資產(chǎn)發(fā)生的費用 這樣理解對嗎？
  • 周老師
    非貨幣性資產(chǎn)捐贈需要考慮兩個層次的調(diào)整： 首先，捐贈不屬于會計準則的視同銷售范圍，所以會計按照成本和增值稅銷項稅額計入營業(yè)外支出，如果屬于非公益性捐贈，則全部不能稅前扣除，需要納稅調(diào)增;如果屬于公益性捐贈，則按照扣除限額 利潤總額*12% 與計入營業(yè)外支出的金額進行比較，超過扣除限額的部分需要納稅調(diào)增; 其次，企業(yè)所得稅對于捐贈認定為視同銷售，即應該確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本計入應納稅所得額，所以需要納稅調(diào)整金額為 收入-成本
• 朱同學
  關(guān)于企業(yè)所得稅中的非貨幣性資產(chǎn)捐贈： 捐贈方：應稅收入調(diào)增：捐贈資產(chǎn)公允價值-成本 捐贈項目支出調(diào)整：利潤總額的12%和非貨幣性資產(chǎn)成本+增值稅的總額比較調(diào)整嗎？ 受捐方：應稅收入按接受的非貨幣性資產(chǎn)的公允價值調(diào)增 抵扣的項目包括非貨幣性資產(chǎn)成本+捐贈方開出的增值稅 不包括受捐方為獲得捐贈資產(chǎn)發(fā)生的費用 這樣理解對嗎？
  • 張老師
    1、捐贈方：理解正確。由于資產(chǎn)權(quán)屬改變，企業(yè)所得稅應視同銷售，調(diào)增應納稅所得額（公允價值作為計稅收入-成本）；如屬于公益捐贈，由于會計上不確認收入，計入營業(yè)外支出的金額（成本%2B增值稅），按照會計利潤12%以內(nèi)扣除。 2、接收方：按照公允價值確認捐贈收入（會計計入營業(yè)外收入，稅會一致）。收到的非貨幣性資產(chǎn)按照資產(chǎn)的所得稅處理規(guī)定，稅前扣除成本不包括可抵扣的進項稅（稅會一致）。
• 小同學
  比較事業(yè)單位在接受捐贈貨幣資金與固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理差異
  • F老師
    《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第19條規(guī)定：“受贈人應當依照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全財務(wù)會計制度和受贈財產(chǎn)的使用制度，加強對受贈財產(chǎn)的管理”。如前所述，獲得捐贈財產(chǎn)不易，使用之更加不易。事業(yè)單位接受捐贈財產(chǎn)后，在現(xiàn)有的會計制度中有關(guān)的規(guī)定可能不夠全面，或者規(guī)定過于簡化，或者根本沒有考慮有關(guān)法律的規(guī)定，這正是會計制度的不足。所以會計人員，必須擅長發(fā)現(xiàn)不足，爾后彌補不足、消滅不足，使制度臻于完善，是會計人員的天職。在實踐中發(fā)現(xiàn)問題，在實踐中解決問題，找到解決問題的金鑰匙，才是一個合格的、稱職的會計人員。 根據(jù)以上的分析，結(jié)合工作實踐和恪守《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》的要求，筆者建議在現(xiàn)有事業(yè)單位會計制度中應將該筆資金列入在“專用基金”中來核算，也即在“專用基金”賬戶中應增設(shè)“接受捐贈財產(chǎn)”二級明細賬戶來進行會計處理。其完整的賬務(wù)處理應當是：
    1．事業(yè)單位在獲得捐贈財產(chǎn)時： 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：專用基金—— 接受捐贈財產(chǎn)
    2．滿足條件使用時： 借：在建工程——捐贈工程×× 貸：銀行存款
    3．峻工決算時： 借：專用基金——接受捐贈財產(chǎn) 貸：在建工程——捐贈工程××同時：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金