如何加強(qiáng)資金審計(jì)監(jiān)督

　　企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，財(cái)務(wù)管理又以貨幣資金為主要管理主線。貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的最基本要素，它涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一過程和各個(gè)領(lǐng)域，一個(gè)是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，嚴(yán)重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地。因此，企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的管理顯得尤為重要。然而目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在不少的問題，導(dǎo)致貨幣資金被擠占、挪用或侵吞，造成不良惡果。
　　資金管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作。資金管理是企業(yè)資產(chǎn)管理中流動(dòng)性最強(qiáng)、最薄弱、暴露問題較多的環(huán)節(jié)，從資金審計(jì)監(jiān)督管理的進(jìn)一涉追索審查入手，還可以發(fā)現(xiàn)與其相關(guān)聯(lián)的許多管理問題。為此，只有強(qiáng)化資金管理監(jiān)督，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制約制度，才能提高資金使用安全運(yùn)行，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與完整性，防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的虛假行為，防止經(jīng)濟(jì)犯罪，以促進(jìn)與保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。
　　一、明確資金審計(jì)監(jiān)督管理主要目標(biāo)，保證資金運(yùn)行有效安全性
　　資金的表現(xiàn)形式有兩種：一種是企業(yè)持有的有形貨幣資金；另一種是需要通過資產(chǎn)的表現(xiàn)形式轉(zhuǎn)化的無(wú)形貨幣。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，對(duì)資金的內(nèi)部監(jiān)督控制，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部治理具有重要作用，因?yàn)?，企業(yè)有效的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與有效的貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督控制是密不可分的。資金內(nèi)部監(jiān)督控制制度的制定和實(shí)施，能夠保證企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)活動(dòng)，其本質(zhì)是確保資金安全、完整、有效運(yùn)行，并通過其及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防止資金管理上的財(cái)務(wù)問題的產(chǎn)生。
　　資金審計(jì)監(jiān)督管理的主要目標(biāo)：
　　一是通過在良好的內(nèi)部監(jiān)督控制下，對(duì)企業(yè)庫(kù)存虛假、挪用或盜竊等行為設(shè)置控制措施，有效進(jìn)行防范，以確保資金的安全性。
　　二是設(shè)置資金管理監(jiān)督流程，保證資金的完整性。對(duì)企業(yè)資金流程設(shè)置審批與監(jiān)督環(huán)節(jié)，特別是收到的資金入賬進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)查，確保其全部入賬，由此防止一些侵占企業(yè)收入，如私設(shè)“小金庫(kù)”等違法行為的出現(xiàn)。
　　三是對(duì)資金管理制度的審計(jì)監(jiān)督，保證資金的合法性。資金取得和使用必須符合我國(guó)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，符合公司相關(guān)的資金管理制度，定期檢查其是否合法合規(guī)性、確保其手續(xù)齊備。
　　四是對(duì)資金的使用效益的審計(jì)監(jiān)督，從而充分發(fā)揮資金使用效益。對(duì)資金進(jìn)行合理的調(diào)度、利用，在既避免資金閑置的同時(shí)，又要避免可能出現(xiàn)使資金短缺的情況，從而使企業(yè)獲得*5效益。
　　二、針對(duì)資金管理的突出問題，確定審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)措施
　　1.多頭開戶，造成損失：隨著我國(guó)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧”，有的便認(rèn)為企業(yè)從此成為他的“天下”，為貪圖方便與私用，躲避還貸和各種檢查，在多個(gè)銀行甚至一個(gè)銀行多個(gè)賬戶。致使企業(yè)“多頭開戶”資金分散，不利于企業(yè)及時(shí)使用，還增加了結(jié)算手續(xù)。
　　2.賬務(wù)不實(shí)，記賬混亂：某些企業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外兩套賬，對(duì)外隱瞞收入，多計(jì)費(fèi)用，以此來(lái)偷逃國(guó)、家稅收；對(duì)內(nèi)另計(jì)一本實(shí)賬或干脆大量收入不記賬，用于多給職工發(fā)獎(jiǎng)金福利或經(jīng)營(yíng)消費(fèi)，逃避了有關(guān)部門的檢查。
　　3.設(shè)賬外賬，屢禁不止：有些領(lǐng)導(dǎo)為了個(gè)人和小集體的利益私設(shè)賬外賬——“小金庫(kù)”，把收入現(xiàn)金不入賬，只記入往來(lái)賬中，待時(shí)機(jī)成熟后，利用各種費(fèi)用來(lái)核銷往來(lái)賬的余額，套取現(xiàn)金存入“小金庫(kù)”，逃脫了稅務(wù)部門的監(jiān)督，給違法亂紀(jì)行為創(chuàng)造了溫床。
　　4.應(yīng)收款項(xiàng)居高不下，資金周轉(zhuǎn)不靈：由于大量的應(yīng)收款項(xiàng)沉淀，企業(yè)要保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)正常開展，就必須多方籌資。這樣，一方面舉債過多，使企業(yè)負(fù)債偏高，風(fēng)險(xiǎn)加大，應(yīng)變市場(chǎng)能力降低，成本提高，失去競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面，由于企業(yè)償債能力、支付能力下降，信譽(yù)不良，資金運(yùn)行質(zhì)量不高，負(fù)債過重，造成向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)融資困難，使財(cái)務(wù)狀況形成惡性循環(huán)，經(jīng)營(yíng)資金難以保證，正常業(yè)務(wù)無(wú)法開展，企業(yè)發(fā)展舉步艱難。
　　5.現(xiàn)金交易量大，付款與到賬不一致：由于一些企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性，在購(gòu)貨支付時(shí)往往需要用現(xiàn)金支付結(jié)算，存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)，容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件。往往會(huì)出現(xiàn)在企業(yè)賬面上顯示為采購(gòu)已付款，而實(shí)際客戶并未收到貨款的假象。
　　6.閑置資產(chǎn)的存在，使資金運(yùn)營(yíng)效率低下：像一些企業(yè)在資產(chǎn)管理中，普遍偏重于實(shí)物管理和靜態(tài)管理；在重視資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的同時(shí)，忽視了資產(chǎn)的價(jià)值形態(tài)，致使一些積壓閑置資產(chǎn)難以合理流動(dòng)，存量資產(chǎn)難以盤活，降低了資產(chǎn)的利用率，以使企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)效率低下。
　　7.缺乏相應(yīng)的規(guī)范制度，監(jiān)督管理不配套：有的單位會(huì)計(jì)信息不全，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)處理混亂，單位內(nèi)部管理混亂，缺乏必要的內(nèi)部牽制制度，員工相互勾結(jié)；很少進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，賬實(shí)不符，資產(chǎn)大量潛虧；因而，會(huì)計(jì)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告過程中，以虛假業(yè)務(wù)資料進(jìn)行核算，人為捏造、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、亂擠亂攤成本，虛報(bào)收入和利潤(rùn)。
　　8.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，缺乏科學(xué)性：有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。有的企業(yè)不是沒有內(nèi)部控制而是制度失效，對(duì)管理者“軟約束”，特別是有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭不執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，造成不按程序收取或使用資金而帶來(lái)眾多資金安全隱患。
　　9.激勵(lì)與約束機(jī)制，沒有較好跟進(jìn)：建立良好的激勵(lì)機(jī)制，是為了保證人力資本的地位及利益。約束機(jī)制則可以防止人力資本侵犯貨幣資本的利益。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制說(shuō)到底還是由人來(lái)控制，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性，就是沒有具備較完整的激勵(lì)和約束機(jī)制。
　　針對(duì)上述諸多問題，作為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，就是要針對(duì)資金管理中可能發(fā)生的疑點(diǎn)、難點(diǎn)與重點(diǎn)，擬定措施，創(chuàng)新方法，配置力量，重點(diǎn)突破；在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提出建議，監(jiān)督落實(shí)整改，以體現(xiàn)審計(jì)的威力，提高審計(jì)監(jiān)督工作績(jī)效。
　　三、落實(shí)資金審計(jì)監(jiān)督管理的綜合措施，保證資金的安全運(yùn)行
　　1.加強(qiáng)企業(yè)道德教育，規(guī)范從業(yè)人員行為。為防止經(jīng)濟(jì)案件、偷稅、逃稅事件的發(fā)生，在企業(yè)里特別是教育企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，必須強(qiáng)化法制意識(shí)，端正經(jīng)營(yíng)思想，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提高納稅意識(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，從而有效規(guī)范從業(yè)人員的行為。
　　2.強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常運(yùn)行。要教育財(cái)務(wù)人員不斷適應(yīng)新形勢(shì)的需要，不斷更新和豐富財(cái)經(jīng)知識(shí)，及時(shí)了解和掌握新財(cái)稅、金融法律法規(guī)，有效規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)；及時(shí)分析和探討資金管理的特點(diǎn)和規(guī)律，優(yōu)化資金管理方式，促進(jìn)資金管理效益的*5化；強(qiáng)化法規(guī)意識(shí)，嚴(yán)格按照財(cái)稅、金融法律法規(guī)和公司制度對(duì)資金實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)督管理，確保資金的安全運(yùn)行。
　　3.健全科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，增強(qiáng)制執(zhí)行力。在現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》與企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)和管理的特點(diǎn)相結(jié)合，建立健全一套科學(xué)高效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并保證其貫徹執(zhí)行，就一定能夠筑起一道資金運(yùn)作和使用的安全網(wǎng)。
　　4.加強(qiáng)內(nèi)部?jī)?nèi)審管控，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)。把強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查有機(jī)結(jié)合，把雙方所獲得的信息加以整合，可以有效降低信息不對(duì)稱所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，形成防范和遏制舞弊的協(xié)同效應(yīng)，從而保障內(nèi)控制度的有效性。
　　5.加強(qiáng)企業(yè)資金結(jié)算管理，加速資金周轉(zhuǎn)。為了加快資金回籠，提高資金利用率，企業(yè)應(yīng)從應(yīng)收款人手，聯(lián)合銷售部門、財(cái)務(wù)部門成立清欠小組，跟蹤分析，及時(shí)考核每一筆應(yīng)收賬款的回收情況。對(duì)應(yīng)收賬款，企業(yè)財(cái)務(wù)要建立永久性負(fù)責(zé)制，誰(shuí)經(jīng)手的項(xiàng)目款要由誰(shuí)催收，做到資金當(dāng)年回籠。無(wú)論誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬，都要追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。