在人聲嘈雜的部門決算會審大廳里，李小釘靜靜坐在候?qū)弲^(qū)的一隅，全神貫注地翻閱一些單位的決算報表。
　　忽然，她發(fā)現(xiàn)了一個問題：一個單位決算主表在“收入支出決算表”中，“用事業(yè)基金彌補收支差額”欄填列了2億元，但附表“事業(yè)基金增減變動情況表”中“事業(yè)基金———一般基金減少”欄的數(shù)字卻是6億元。
　　這是兩個有著內(nèi)在邏輯關(guān)系的數(shù)字，在決算表兩處反映，卻成了相差甚遠的兩個數(shù)字，原因是什么？跟蹤追擊，小釘馬上又查看當年“結(jié)余分配”數(shù)與當年“事業(yè)基金———一般基金增加”這一對相互關(guān)聯(lián)的數(shù)字，竟也是差額很大。
　　小釘立即讓處里的同志通知現(xiàn)場審核人員，在審核各部門決算時關(guān)注這個問題，加強對基金增減變動情況的審核，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)增減對不住或不相匹配的，要求單位對數(shù)據(jù)差異原因進行解釋和說明。會審工作結(jié)束后，在審核情況匯報會上，審核人員反映發(fā)現(xiàn)不少單位兩項基金的增減變動與收支表之間都不匹配，有的單位甚至差異很大。
　　為進一步掌握各部門兩項基金當年增減變動和歷年滾存結(jié)余情況，小釘安排處里同志將本級部門“事業(yè)基金”和“專用基金”收、支、余列表反映，并列出兩項基金當年增長比例，計算出各部門當年人均“結(jié)余分配”數(shù)和人均“事業(yè)基金”滾存結(jié)余數(shù)，對此進行分析。
　　分析表制作完成拿過來一看，很是令人吃驚，本級部門“事業(yè)基金”和“專用基金”兩項基金的滾存結(jié)余額已占到當年財政撥款的40%以上，年末“結(jié)余分配”數(shù)額*6的單位人均達20萬元以上。如果說兩項基金是部門結(jié)余資金的“蓄水池”，那這個“蓄水池”真可以說是要漫堤了。
　　按照事業(yè)單位會計制度規(guī)定，事業(yè)基金增加的主要渠道就是當年的結(jié)余分配。一般來說，結(jié)余分配的60%進入“事業(yè)基金”，40%進入“專用基金———職工福利基金”；而“事業(yè)基金”的減少，則主要應(yīng)通過收支表中“用事業(yè)基金彌補收支差額”欄目反映。“事業(yè)基金”和“專用基金”，可以說是單位資金的一個“蓄水池”，年末資金有結(jié)余時流進儲存，平時資金短缺時則流出彌補。現(xiàn)兩項基金滾存結(jié)余過大，“蓄水池”已呈漫溢狀，而且基金流進流出的渠道也不規(guī)范，支流岔道太多，簡直成了亂進亂出。
　　行政事業(yè)單位的資金，只有按預(yù)算、按計劃支出了，才能產(chǎn)生社會效益和經(jīng)濟效益。資金大量滯留在“蓄水池”，除了支援銀行單位能得到少量利息，其他談不上什么效益。
　　“蓄水池”漫溢了怎么辦？如何疏通、分流或筑堤進行治理？小釘認為，首先要具體分析“蓄水池”漫溢的原因，然后才能對癥下藥進行治理。不同部門資金結(jié)余的原因各不相同。經(jīng)分析，小釘歸納出共性的原因如下：
　　一是年初預(yù)算安排問題。
　　由于年初部門編制預(yù)算時對事業(yè)收入、其他收入預(yù)測不準確，導致年末實際收入大大超過年初預(yù)算收入數(shù)。年末非財政補助資金結(jié)余較多，按照規(guī)定，可以通過結(jié)余分配進入“事業(yè)基金”和“專用基金”。
　　二是預(yù)算執(zhí)行控制問題。
　　在加快支出進度的推動下，部門都是先緊著財政資金支出，非財政補助資金無需進行支出進度考核，年末結(jié)余又能進行結(jié)余分配，故結(jié)余較多。加上一些項目預(yù)算本身虛高，項目經(jīng)費中的單位配套資金基本無需支出，年末得以通過結(jié)余分配進入“蓄水池”。
　　三是會計賬務(wù)核算問題。
　　一些事業(yè)單位會計核算不按制度規(guī)定，事業(yè)收入不計入單位“本年收入”，直接作增加事業(yè)基金處理，事業(yè)基金支出不通過“用事業(yè)基金彌補收支差額”，直接作減少事業(yè)基金處理，致使單位決算收支表中的收支數(shù)小于當年實際收支數(shù)，不僅縮小了單位當年真實的收、支、余規(guī)模，而且規(guī)避了財政對單位收支和結(jié)余資金的掌握和管理。還有一些單位，對“蓄水池”的資金盼流入惜流出，不舍得花自家“蓄水池”的錢，資金有缺口，一概找財政，致使“蓄水池”資金越存越多。
　　四是制度設(shè)計問題。比如，現(xiàn)行《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，事業(yè)基金來源“主要是非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額”，表述很不準確，可操作性較差；在事業(yè)基金增減的賬務(wù)處理中，規(guī)定事業(yè)基金增加的賬務(wù)處理條目多且清楚，卻基本上沒有規(guī)定事業(yè)基金的支出用途、事業(yè)基金減少的賬務(wù)處理。
　　再比如，現(xiàn)行制度規(guī)定，事業(yè)單位年末結(jié)余分配40%的資金轉(zhuǎn)入“專用基金———職工福利基金”，但由于近年來規(guī)范行政事業(yè)單位津補貼，不允許單位再自行發(fā)放福利補貼等，職工福利基金呈只進不出或進多出少的狀態(tài)，形成大量結(jié)余。針對這個情況，是調(diào)減結(jié)余分配中對“專用基金———職工福利基金”的分配比例，還是明確規(guī)定將結(jié)余分配全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”？由于制度修訂未能根據(jù)情況變化及時跟進，“職工福利基金”缺少合理的支出渠道，導致大量資金囤積在“蓄水池”中無出口，使“蓄水池”有水漫金山之勢。
　　根據(jù)審核分析發(fā)現(xiàn)的問題，李小釘他們撰寫了一份“本級部門決算結(jié)存資金數(shù)額過大問題值得關(guān)注”的報告，對部門決算中的結(jié)余資金情況進行了深入的分析，并提出了專門的改進和加強兩項基金管理的意見和建議。