孫繼忠,1968年出生于遼寧莊河,中共黨員,研究生學(xué)歷,研究員級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師。歷任中航工業(yè)沈陽飛機(jī)工業(yè)(集團(tuán))有限公司財(cái)務(wù)部科長、處長、部長,現(xiàn)任中航工業(yè)沈陽飛機(jī)工業(yè)(集團(tuán))有限公司副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師。
  中航工業(yè)沈陽飛機(jī)工業(yè)(集團(tuán))有限公司1951年建廠,先后經(jīng)歷國營112廠、松陵機(jī)械廠、國營松陵機(jī)械公司、沈陽飛機(jī)制造公司,現(xiàn)全稱為沈陽飛機(jī)工業(yè)(集團(tuán))有限公司,簡稱中航工業(yè)沈飛,是中國航空工業(yè)集團(tuán)公司下屬的大型航空工業(yè)骨干企業(yè),是我國殲擊機(jī)科研生產(chǎn)的重要基地。
  建廠以來,中航工業(yè)沈飛生產(chǎn)了各種類型飛機(jī)數(shù)千架,這里先后誕生了我國*9架噴氣式殲擊機(jī)、*9架超音速殲擊機(jī)、*9架雙倍音速殲擊機(jī)、*9架高空高速殲擊機(jī)和*9枚地對(duì)空導(dǎo)彈。生產(chǎn)的飛機(jī)裝備了空海軍,為加速國防現(xiàn)代化建設(shè)及我國航空武器裝備的發(fā)展做出了突出的貢獻(xiàn),被譽(yù)為“中國殲擊機(jī)的搖籃”。近年來,中航工業(yè)沈飛營業(yè)收入、工業(yè)總產(chǎn)值實(shí)現(xiàn)過百億跨越增長,營業(yè)收入和利潤在中航工業(yè)集團(tuán)內(nèi)部均排名前列。
  請(qǐng)您結(jié)合管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)在你們企業(yè)的實(shí)踐,談?wù)劰芾頃?huì)計(jì)體系建設(shè)的重大意義和主要目標(biāo)。
  孫繼忠:從宏觀上說,推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè),可以將管理會(huì)計(jì)深度融入企業(yè)管理之中,一方面通過運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行分析,使企業(yè)管理更加科學(xué)化、精細(xì)化,克服了常見的粗獷的管理風(fēng)格;而另一方面,可以促進(jìn)會(huì)計(jì)改革,推動(dòng)會(huì)計(jì)事業(yè)上臺(tái)階,使會(huì)計(jì)工作增加了面向未來、具有前瞻性、創(chuàng)造價(jià)值等職能,克服了會(huì)計(jì)工作單純核算與監(jiān)督、職能狹窄的問題。
  從微觀上說,*9,管理會(huì)計(jì)可以進(jìn)行預(yù)測(cè)和決策。如進(jìn)行本量利分析,預(yù)計(jì)和推測(cè)未來銷售、利潤等變化趨勢(shì)和水平;如進(jìn)行項(xiàng)目投資可行性分析,通過凈現(xiàn)值、回收期等指標(biāo),為項(xiàng)目投資決策提供科學(xué)的依據(jù)。第二,管理會(huì)計(jì)可以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)過程控制。如通過全面預(yù)算管理,將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制,對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行分析,及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn),確保科研生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行。目前中航工業(yè)沈飛的全面預(yù)算管理已經(jīng)取得了顯著的效果,初步實(shí)現(xiàn)了“人人看預(yù)算、事事看預(yù)算”的氛圍。第三,管理會(huì)計(jì)可以強(qiáng)化績效考核。通過責(zé)任會(huì)計(jì)制度,對(duì)企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人進(jìn)行業(yè)績的評(píng)價(jià)和考核,明確責(zé)任,總結(jié)成績和不足,從而采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。中航工業(yè)沈飛多年來實(shí)施的目標(biāo)成本考核制度對(duì)公司各生產(chǎn)單位進(jìn)行業(yè)績考核,取得良好的效果,促進(jìn)各生產(chǎn)單位的工作積極性。
  綜合以上談到的管理會(huì)計(jì)職能和作用來看,推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)對(duì)企業(yè)意義重大。一是現(xiàn)代企業(yè)管理的現(xiàn)實(shí)需求。現(xiàn)代企業(yè)管理已經(jīng)由生產(chǎn)管理型轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略決策型,現(xiàn)代企業(yè)管理中擇優(yōu)決策觀念和戰(zhàn)略觀念突現(xiàn),要求企業(yè)的決策不能單純憑經(jīng)驗(yàn)、憑感覺,也不是直觀的頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的應(yīng)對(duì)處理,而是一種多元、動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的決策行為。因此現(xiàn)代企業(yè)管理中,更加強(qiáng)調(diào)運(yùn)用技術(shù)手段進(jìn)行更加科學(xué)、更加系統(tǒng)的預(yù)測(cè)和分析,從而支持決策的做出,而杜絕那種憑借經(jīng)驗(yàn)和感覺、拍腦袋做出決策的現(xiàn)象?,F(xiàn)代企業(yè)管理新理念與方法的涌現(xiàn)使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理不得不發(fā)展和創(chuàng)新,管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)正好迎合了這種現(xiàn)實(shí)需求,客觀上要求將管理會(huì)計(jì)融入到企業(yè)管理中。二是財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的必然選擇。單就財(cái)務(wù)工作自身的發(fā)展來看,財(cái)務(wù)工作不能僅停留在事后反映的層面,要具有前瞻性、創(chuàng)造性,財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。而財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在管理會(huì)計(jì),管理會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的有力抓手和必然選擇。
  就現(xiàn)階段管理會(huì)計(jì)的發(fā)展來看,我認(rèn)為管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)應(yīng)努力實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)目標(biāo):一是使財(cái)務(wù)工作深度融入企業(yè)的經(jīng)營管理;二是通過管理會(huì)計(jì)的方法,強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前控制,為企業(yè)未來發(fā)展預(yù)測(cè)決策提供強(qiáng)有力的支持,促進(jìn)管理工作的前瞻性和科學(xué)性;三是通過管理會(huì)計(jì)體系建設(shè),提高財(cái)務(wù)管理水平,提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益。
  你們?cè)诠芾頃?huì)計(jì)體系建設(shè)過程中采取了哪些措施,取得了哪些成果?有哪些值得分享的經(jīng)驗(yàn)?
  孫繼忠:近年來,中航工業(yè)沈飛大力推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè),充分利用管理會(huì)計(jì)的工具,結(jié)合公司實(shí)際情況,在全面預(yù)算管理、戰(zhàn)略成本管理、EVA要素管理、目標(biāo)成本管理及項(xiàng)目投資決策管理等方面大力探索實(shí)踐,保障了公司科研生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)工作的順利開展,促進(jìn)公司管理水平和質(zhì)量效益的提升。
  一是深入推進(jìn)全面預(yù)算管理。中航工業(yè)沈飛狠抓全面預(yù)算管理,充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略抓手作用,充分發(fā)揮全面預(yù)算管理整合并優(yōu)化配置企業(yè)資源的工具作用,嚴(yán)格成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行控制,做好成本費(fèi)用預(yù)算分析和考核,從而降低成本費(fèi)用。從緊控制各類成本、費(fèi)用開支規(guī)模,堅(jiān)決貫徹中央“厲行勤儉節(jié)約”的精神和落實(shí)中航工業(yè)“市場(chǎng)效益年”相關(guān)要求,積極壓縮行政經(jīng)費(fèi)和非直接生產(chǎn)性費(fèi)用開支。嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算責(zé)任,簽訂分部門預(yù)算管理責(zé)任書,同時(shí)將預(yù)算執(zhí)行過程及結(jié)果與各部門績效考核掛鉤,保證了預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量;強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理,嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款規(guī)模,力行“先預(yù)算后支出、無預(yù)算不支出”的管理原則;完善預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系,規(guī)范預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)流程。
  中航工業(yè)沈飛全面預(yù)算管理從無到有,作用從弱到強(qiáng),形成了比較完善的全面預(yù)算管理體系:由公司決策層領(lǐng)導(dǎo)的、明確全部責(zé)任單位預(yù)算職責(zé)的全范圍組織體系;以《全面預(yù)算管理辦法》、細(xì)則、條例和標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建的多層次制度體系;與公司戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃緊密結(jié)合、預(yù)算全過程清晰的全面工作體系;與預(yù)算業(yè)務(wù)流匹配、注重效率的報(bào)表體系;綜合設(shè)置考核指標(biāo)、利于引導(dǎo)公司預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的考評(píng)體系。
  中航工業(yè)沈飛以全面預(yù)算管理為牽引,努力促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型,形成了以全面預(yù)算管理為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理模式。也是由于全面預(yù)算管理的深入推進(jìn),公司的成本費(fèi)用也得到了很好的控制,提升了公司的質(zhì)量效益。
  二是戰(zhàn)略成本管理。為營造中航工業(yè)沈飛以EVA為導(dǎo)向的成本文化,提高公司成本管理水平,促進(jìn)公司EVA提升,近三年中航工業(yè)沈飛開拓思路,將戰(zhàn)略成本管理的思想融入公司實(shí)際,創(chuàng)新開展了“以EVA為導(dǎo)向的全價(jià)值鏈成本工程”活動(dòng)。
  “成本工程”貫徹戰(zhàn)略成本管理的思想,重在成本避免,立足于產(chǎn)品全價(jià)值鏈的成本預(yù)防。“成本工程”以EVA為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),以全價(jià)值鏈成本分析為方法,以成本管控和優(yōu)化為手段,[*{c}*]公司各單位從單純抓生產(chǎn)進(jìn)度管理轉(zhuǎn)向全價(jià)值鏈成本管理,引導(dǎo)公司從任務(wù)型企業(yè)向任務(wù)與質(zhì)量效益并重型企業(yè)轉(zhuǎn)型。主要圍繞產(chǎn)品設(shè)計(jì)、試制、材料供應(yīng)、生產(chǎn)加工、售后服務(wù)等企業(yè)基礎(chǔ)活動(dòng),以及人力資源、經(jīng)營計(jì)劃、基礎(chǔ)設(shè)施、生產(chǎn)保障等支持活動(dòng),從價(jià)值鏈源頭抓起,從對(duì)公司成本影響比重較大、可控程度較高的環(huán)節(jié)入手,尋找降本增效的關(guān)鍵點(diǎn)。這項(xiàng)工作得到了公司各單位的積極響應(yīng),在公司內(nèi)部掀起了降本增效的熱潮。公司內(nèi)部各單位按照活動(dòng)要求,優(yōu)化戰(zhàn)略成本配置,進(jìn)行全過程成本控制,加強(qiáng)職能行使過程成本控制與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)成本防范,價(jià)值細(xì)分落實(shí)到零件及個(gè)人,認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)和子活動(dòng),明確子活動(dòng)成本控制目標(biāo),深入挖掘降本增效的有效途徑,實(shí)現(xiàn)成本降低目標(biāo)。財(cái)務(wù)部門精心組織,各單位密切配合主動(dòng)作為,取得了成本工程活動(dòng)的顯著效果。通過“成本工程”活動(dòng)的開展,近年來公司成本費(fèi)用占營業(yè)收入比率逐年降低。
  三是EVA要素管理。中航工業(yè)沈飛在深入分析EVA要素的基礎(chǔ)上,開展了EVA要素管理,將EVA要素落實(shí)到具體部門、具體人員,各相關(guān)部門和人員結(jié)合工作實(shí)際,對(duì)EVA要素進(jìn)行改進(jìn)和提高。公司各單位識(shí)別出可控關(guān)鍵要素、關(guān)鍵控制點(diǎn),從而有針對(duì)性地建立內(nèi)控指標(biāo),及時(shí)掌握本單位EVA關(guān)鍵要素運(yùn)行動(dòng)態(tài),及時(shí)制定或調(diào)整本單位EVA關(guān)鍵要素管理辦法。
  在普遍開展EVA要素管理改進(jìn)的基礎(chǔ)上,中航工業(yè)沈飛每年確定若干EVA要素作為重點(diǎn)改進(jìn)項(xiàng)目。如去年開展了“提高全員勞動(dòng)生產(chǎn)率”、“降低工具費(fèi)”、“原材料消耗定額動(dòng)態(tài)管理”、“實(shí)施招標(biāo)采購,降低通用工具采購費(fèi)用”、“實(shí)施貨源地檢驗(yàn),降低標(biāo)準(zhǔn)件復(fù)驗(yàn)費(fèi)”、“降低綜合能耗”等六項(xiàng)EVA重點(diǎn)改善專項(xiàng)活動(dòng),產(chǎn)生了明顯的經(jīng)濟(jì)效益。
  四是目標(biāo)成本管理。為了強(qiáng)化績效考核,有效推進(jìn)經(jīng)營管理責(zé)任制,中航工業(yè)沈飛實(shí)行了目標(biāo)成本管理經(jīng)營責(zé)任制。目標(biāo)成本是責(zé)任單位在考核期內(nèi)應(yīng)完成的航空產(chǎn)品、民品及其它項(xiàng)目所應(yīng)控制的既定成本水平。目標(biāo)成本考核就是對(duì)完成既定任務(wù)而成本節(jié)約的單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)成本超支的單位進(jìn)行處罰。
  通過開展目標(biāo)成本考核,使各生產(chǎn)單位的責(zé)任定位更加清晰,即完成科研生產(chǎn)任務(wù)、有效控制成本的成本中心,從而更加有利于保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外,通過“目標(biāo)成本”目標(biāo)的設(shè)定有效地提高了生產(chǎn)單位員工杜絕浪費(fèi)、降低成本的意識(shí),這也在很大程度上為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不斷攀升奠定了基礎(chǔ)。
  五是利用管理會(huì)計(jì)的分析方法,進(jìn)行一些產(chǎn)品項(xiàng)目的投資決策管理。公司在進(jìn)行一些重大項(xiàng)目投資決策時(shí),通過凈現(xiàn)值、回收期、投資報(bào)酬率、盈虧平衡等指標(biāo)計(jì)算分析,為項(xiàng)目投資決策提供科學(xué)的依據(jù);再者,公司在承攬民機(jī)轉(zhuǎn)包項(xiàng)目或承攬民品項(xiàng)目時(shí),由于參與的都是市場(chǎng)充分競(jìng)爭的產(chǎn)品,在制定價(jià)格策略時(shí),公司通過邊際貢獻(xiàn)分析方法,計(jì)算出相關(guān)產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn),通過比較邊際貢獻(xiàn)大小,再綜合考慮其它因素等,來制定價(jià)格及談判策略,為公司投資決策提供重要的參考。
  通過以上管理實(shí)踐,管理會(huì)計(jì)的一些理論、工具和方法逐漸得到了越來越廣泛的應(yīng)用,也取得了較好的管理效果,得到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和重視。
  您是否足夠重視管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的人才培養(yǎng)工作,具體做法有哪些?
  孫繼忠:中航工業(yè)沈飛非常注重管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)工作。一是選拔優(yōu)秀年輕人才參加研究生學(xué)習(xí),使其開闊視野,提升包括管理會(huì)計(jì)在內(nèi)的業(yè)務(wù)知識(shí)、理論水平和專業(yè)素質(zhì),為管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)儲(chǔ)備人才資源。目前,中航工業(yè)沈飛財(cái)務(wù)系統(tǒng)已有數(shù)十人從財(cái)科所、北航及美國密蘇里大學(xué)取得碩士研究生的學(xué)位。二是大膽起用新人,把有闖勁、有創(chuàng)造力的年輕人充實(shí)到管理會(huì)計(jì)崗位,使其在實(shí)際工作中得到歷練,豐富管理會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),目前已有多人成長為管理會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)骨干。三是在會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育及其他各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)交流中,側(cè)重安排管理會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)交流內(nèi)容,鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握管理會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)并運(yùn)用于工作實(shí)踐,營造良好的學(xué)習(xí)氛圍,提升公司會(huì)計(jì)人員整體的管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平,從而促進(jìn)公司管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)。國家即將啟動(dòng)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師資格認(rèn)證工作,中航工業(yè)沈飛將組織優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員積極取得注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師資格認(rèn)證,提高管理會(huì)計(jì)水平。
  管理會(huì)計(jì)的發(fā)展對(duì)總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)的角色定位會(huì)產(chǎn)生哪些影響?您認(rèn)為總會(huì)計(jì)師應(yīng)如何適應(yīng)這一發(fā)展要求?
  孫繼忠:管理會(huì)計(jì)的發(fā)展使人們重新定位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,對(duì)總會(huì)計(jì)師的角色定位也必然產(chǎn)生影響。作為總會(huì)計(jì)師,必須主動(dòng)面對(duì)并積極適應(yīng)這一發(fā)展要求,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念和角色定位,要從“管錢、管賬”的傳統(tǒng)思路轉(zhuǎn)換為“財(cái)務(wù)是業(yè)務(wù)的伙伴,與領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員共謀企業(yè)發(fā)展”的思路。要以高度的責(zé)任感和使命感,開拓進(jìn)取,大膽創(chuàng)新,要更加貼近公司科研生產(chǎn)、深入公司一線工作,使財(cái)務(wù)工作與一線工作更加緊密地融合,積極參與到公司各項(xiàng)科研生產(chǎn)經(jīng)營中去,把管理會(huì)計(jì)更多地應(yīng)用于管理實(shí)踐,更多地參與公司各項(xiàng)管理和決策,推進(jìn)公司經(jīng)營管理水平的有效提升,使管理會(huì)計(jì)工具更好地為公司大局和長遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)。
  您認(rèn)為應(yīng)如何全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)?從企業(yè)和總會(huì)計(jì)師的角度,您有哪些建議?
  孫繼忠:推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè),首先目標(biāo)要明確。說到底,管理會(huì)計(jì)是一種管理工具,而工具是為目標(biāo)服務(wù)的,只有目標(biāo)明確,然后選擇合適的管理工具,才能取得預(yù)計(jì)效果。如果缺乏目標(biāo)導(dǎo)向,再好的工具也發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。其次,推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系要結(jié)合企業(yè)實(shí)際。要清楚企業(yè)目前管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的現(xiàn)狀,從而確定管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的重點(diǎn)和思路,才能有針對(duì)性地、從實(shí)際出發(fā)做好這項(xiàng)工作。再次,管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)要不拘一格,重在實(shí)際效果。管理會(huì)計(jì)體系應(yīng)該從解決實(shí)際問題出發(fā),每個(gè)企業(yè)有不同的情況,有不同的問題需要解決,所以管理會(huì)計(jì)的體系不用也不應(yīng)該建成千篇一律的統(tǒng)一樣式,應(yīng)不拘一格,只要取得實(shí)效就好。最后,推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè),要注重培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才。要使企業(yè)更好地開展管理會(huì)計(jì)工作,以及保持管理會(huì)計(jì)工作長期的良好效果,人才培養(yǎng)和延續(xù)是至關(guān)重要的。只有夯實(shí)人才保障,管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)才能更好地推進(jìn),才能為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展更好地服務(wù)。
  中航工業(yè)沈飛近年對(duì)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用取得了一些成績,但是還比較零散,尚未形成體系,我們要按照樓繼偉部長的要求,大力推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè),爭取在3-5年之內(nèi)建立起結(jié)合中航工業(yè)沈飛實(shí)際與我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的管理會(huì)計(jì)體系。