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什么是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指,如果不存在明顯的反證,一般都認為企業(yè)將無限期的經(jīng)營下去。
這里的“反證”指那些表明企業(yè)的經(jīng)營將在可以預(yù)計的時刻結(jié)束,如合同規(guī)定的經(jīng)營期滿、企業(yè)資不抵債而瀕臨破產(chǎn)清算。
之所以要對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營做出假定,一個主要的原因是,如果缺乏這項假設(shè),會計核算的許多原則如權(quán)責發(fā)生制、劃分收益性支出與資本性支出等將不能夠應(yīng)用。
另一個原因是企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下和處于清算狀態(tài)時所采納的會計處理是不同的,如對固定資產(chǎn)在持續(xù)經(jīng)營下可以采納實際成本法,而在清算狀態(tài)下則只能夠采取公允價值如市價、評估價值等;對于持續(xù)經(jīng)營下在財務(wù)報表中存在的一些本期支出,但收益期間延伸至以后各期間的預(yù)付性費用,如待攤費用、長期待攤費用等在清算狀態(tài)的財務(wù)報表中將不復(fù)存在,主要是因為它們并不代表任何的支付能力。
《企業(yè)會計準則——基本準則》第六條指出:“企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為前提。”這是對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的描述。
盡管客觀上企業(yè)會由于市場經(jīng)濟的競爭而面臨被淘汰的危險,但只有假定作為會計主體的企業(yè)是持續(xù)、正常經(jīng)營的,會計原則和會計程序及方法才有可能建立在非清算的基礎(chǔ)之上,不采用破產(chǎn)清算的一套處理方法,這樣才能保持會計信息處理的一致性和穩(wěn)定性。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)明確了會計工作的時間范圍。
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