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  【內(nèi)容導(dǎo)航】:
  (一)控制測試中對樣本結(jié)果進(jìn)行評價(jià)
  (二)細(xì)節(jié)測試中對樣本結(jié)果進(jìn)行評價(jià)
  【所屬章節(jié)】:
  本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)抽樣第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本原理和步驟的內(nèi)容。
  【知識點(diǎn)】:評價(jià)樣本結(jié)果
  (一)控制測試中對樣本結(jié)果進(jìn)行評價(jià)
  1.如果注冊會(huì)計(jì)師采用的是統(tǒng)計(jì)抽樣,則評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是“總體偏差率上限(請鏈接教材P81的“4.18%”理解)與可容忍偏差率的關(guān)系”,具體來說二者的關(guān)系可能是:
  (1)總體偏差率上限低于可容忍偏差率時(shí),總體可以接受;
  (2)總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率時(shí),總體不能接受;
  (3)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時(shí),結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果考慮是否接受總體,并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍(需要職業(yè)判斷)。
  2.如果注冊會(huì)計(jì)師采用的是非統(tǒng)計(jì)抽樣,則評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是“樣本偏差率與可容忍偏差率的關(guān)系”,注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷采用更加謹(jǐn)慎的態(tài)度評價(jià)抽樣結(jié)果,具體來說二者的關(guān)系可能是:
  (1)樣本偏差率大于可容忍偏差率,總體不能接受;
  (2)樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率,總體不能接受;
  (3)樣本偏差率大大低于可容忍偏差率,總體可以接受;
  (4)樣本偏差率與可容忍偏差率的差額不大不小時(shí),則應(yīng)考慮是否擴(kuò)大樣本規(guī)模。
  (二)細(xì)節(jié)測試中對樣本結(jié)果進(jìn)行評價(jià)
  1.如果注冊會(huì)計(jì)師采用的是統(tǒng)計(jì)抽樣,則依據(jù)下列原則判斷:
  (1)總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào),不存在重大錯(cuò)報(bào),總體可以接受;
  (2)總體錯(cuò)報(bào)上限大于或等于可容忍錯(cuò)報(bào),存在重大錯(cuò)報(bào),總體不可以接受。
  2.如果注冊會(huì)計(jì)師采用的是非統(tǒng)計(jì)抽樣,則依據(jù)下列原則判斷(根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷,要求更加謹(jǐn)慎):
  (1)調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào),存在重大錯(cuò)報(bào),總體不能接受;
  (2)調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者很接近,存在重大錯(cuò)報(bào),總體不能接受;
  (3)調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào),不存在重大錯(cuò)報(bào),總體可以接受;
  (4)調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者之間的差距不大不小,考慮能否接受,并考慮是否擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試范圍(職業(yè)判斷)。