備考中級經(jīng)濟師少不了需要刷題哦,很多考生備考過程中經(jīng)常會在相同的知識點上犯錯,高頓小編這里就整理一些2023年中級經(jīng)濟師《財政稅收》易錯題,供大家學習備考。

2023年中級經(jīng)濟師《財政稅收》易錯題:增值稅應納稅額的計算

  增值稅應納稅額的計算

  【單選題】

  某制藥廠(增值稅一般納稅人)今年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元,銷售免稅藥品取得收入50萬元,當月購進生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元,抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況,則該制藥廠當月應納增值稅()萬元。

  A、8.47

  B、12.47

  C、14.73

  D、17.86

  【答案】A

  【點評】本題考查增值稅應納稅額的計算。適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按下列公式計算不得抵扣的進項稅額

  不得抵扣進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+當期免征增值稅項目銷售額)/當期全部銷售額

  該企業(yè)抗生素藥品銷售額=113÷1.13=100萬元,免稅藥品銷售額為50萬元,因此,該企業(yè)當期可以抵扣的進項稅額=6.8×100÷150=4.53萬元。

  應納增值稅=113÷1.13×13%-6.8×100÷150=8.47(萬元)。

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