2023年中級經(jīng)濟師考試已經(jīng)結(jié)束，這里小編已經(jīng)開始整理2024年中級經(jīng)濟師考試財政稅收相關(guān)易錯題了，希望對大家備考有所幫助！
【多選】下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有()。
A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)
C.還本銷售方式銷售貨物，以貨物銷售額計算繳納增值稅，不得扣減還本支出
D.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額另開發(fā)票的不得從計稅銷售額中扣減折扣額
E.納稅人銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額征收增值稅
【答案】CDE
【解析】本題考查增值稅的計稅依據(jù)。
選項A錯誤，采取以物易物方式銷售的，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
選項B錯誤，采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾以舊換新除外，應以銷售方實際收到的不含增值稅價款征收增值稅)。
選項CDE說法均正確。
【多選】下列單位中屬于消費稅納稅人的有()。
A.小汽車生產(chǎn)企業(yè)
B.委托加工煙絲的卷煙廠
C.進口紅酒的外貿(mào)公司
D.受托加工白酒的加工廠
E.卷煙的批發(fā)商
【答案】ABCE
【解析】本題考查消費稅的納稅人。
委托加工中，委托方是消費稅的納稅義務人，B正確，D錯誤。
消費稅納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，零售金銀首飾、鉆石飾品的單位和個人，從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，ACE正確。
故此題正確答案為ABCE。
【單選】某外貿(mào)公司進口一批貨物，貨價100萬元，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費和運費分別為5萬元和7萬元，保險費3萬元，從關(guān)境運往公司的運費為6萬元。已知關(guān)稅稅率10%。則該公司應繳納的進口關(guān)稅為()萬元。
A.10
B.10.5
C.10.7
D.11.5
【答案】D
【解析】本題考查應納稅額的計算。
一般貨物的完稅價格：進口貨物的完稅價格=貨物的貨價+運輸及其相關(guān)費用、保險費。
因此關(guān)稅完稅價格=100+5+7+3=115(萬元);
進口貨物的完稅價格×稅率=關(guān)稅。
因此關(guān)稅=115×10%=11.5(萬元)。
故此題正確答案為D。
【單選】2023年2月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金3200元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計25400元，另外收取包裝物押金2000元。副食品公司按合同約定，于同年7月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2023年2月增值稅銷項稅額應為()元。
A.15290.60
B.13690.27
C.17918
D.18046.15
【答案】B
【解析】本題考查增值稅的計稅依據(jù)。銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還都應并入當期銷售額征收增值稅。包裝物押金為含稅收入。啤酒的包裝物押金未逾期，不征收增值稅。因此，白酒銷售額=80000+3200/(1+13%)=82831.86(元);
啤酒銷售額=25400/(1+13%)=22477.88(元);
5月銷項稅額=(82831.86+22477.88)×13%=13690.27(元)。
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