審計(jì)新“玩法”實(shí)現(xiàn)社會保障政策實(shí)施效果審計(jì)

日前，以“社會保障政策實(shí)施效果審計(jì)”為主題的第三屆中美審計(jì)研討會開幕式在北京召開。

中國審計(jì)署審計(jì)長、世界審計(jì)組織主席劉家義指出，社會保障審計(jì)要創(chuàng)新審計(jì)方式方法，實(shí)現(xiàn)對社保制度的審計(jì)全覆蓋，這是全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的必然要求。

據(jù)了解，中國注冊會計(jì)師協(xié)會早已籌劃醞釀此事，與相關(guān)方也在協(xié)調(diào)，有關(guān)審計(jì)創(chuàng)新方法實(shí)施方案的出臺值得期待。

在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的不同階段，隨著對審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識的深化，審計(jì)的范圍和深度都在不斷擴(kuò)展，而各國社會保障普遍存在保障政策復(fù)雜、覆蓋范圍廣泛、統(tǒng)籌層次多樣的特點(diǎn)，決定了實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的難度更大。

北京國家會計(jì)學(xué)院院長秦榮生說：“創(chuàng)新是依靠科技手段和新的技術(shù)方法來實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，并不是靠人力的方法。”劉家義指出，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，先要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理;要科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分類實(shí)施;要有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效地推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。

對此，中國審計(jì)學(xué)會副會長兼秘書長姜江華說，“審計(jì)署組織全國審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)創(chuàng)新方面作了探索。隨著國家加大社會保障的力度，審計(jì)范圍從社會保障資金擴(kuò)展到社會保障業(yè)務(wù)領(lǐng)域，形成了‘以效益審計(jì)為總攬，以社保制度運(yùn)行為主線，以社保資金的真實(shí)、安全、規(guī)范為切入點(diǎn)’的審計(jì)思路，逐步形成了一套具有中國特色的社會保障審計(jì)模式。”姜江華表示，在具體行動上，首先優(yōu)化了組織模式，主要是對民生資金和民生項(xiàng)目開展了跟蹤審計(jì)，比如對全國保障性安全工程連續(xù)4年跟蹤審計(jì)，按照五個(gè)統(tǒng)一思想，即“審計(jì)署統(tǒng)一工作領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)口徑、統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告和統(tǒng)一處理原則”，組織了全國審計(jì)機(jī)關(guān)對全國養(yǎng)老醫(yī)療等18項(xiàng)社會保障資金進(jìn)行全面審計(jì)。

值得注意的是，與以往局部審計(jì)不同，這次逐漸實(shí)現(xiàn)了全覆蓋的全面審計(jì)。

而在這個(gè)過程中，“最關(guān)鍵的就是保證好跟蹤審計(jì)和‘五個(gè)統(tǒng)一’思想，這也是此項(xiàng)工作內(nèi)容中最顯著的特點(diǎn)所在。”姜江華說。

在手段方法上，劉家義指出一定要加快推進(jìn)信息化建設(shè)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)及相關(guān)技術(shù)，構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)模式，以后臺電子數(shù)據(jù)分析統(tǒng)領(lǐng)現(xiàn)場審計(jì)，提高審計(jì)效率和成果。

可以發(fā)現(xiàn)，科技手段擴(kuò)展了審計(jì)的范圍，通過聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)和區(qū)塊鏈審計(jì)掌握了被審計(jì)單位的主要重點(diǎn)情況。

對此，秦榮生介紹了三個(gè)方式：一是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，指的是審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位通過互聯(lián)網(wǎng)連接，使得被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)平時(shí)就受到監(jiān)控，所有審計(jì)對象通過聯(lián)網(wǎng)方式，可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)檢查、核實(shí)和數(shù)據(jù)挖掘等任務(wù)，是一種比較有效的手段;二是大數(shù)據(jù)審計(jì)，這個(gè)手段主要是為了確定審計(jì)重點(diǎn)，比如對商業(yè)銀行資金往來的審計(jì)，通過數(shù)據(jù)挖掘分析來了解資金流向以及存在的問題，只要是與商業(yè)銀行相關(guān)企業(yè)可以作為審視企業(yè)經(jīng)營情況走向的判定;三是區(qū)塊鏈審計(jì)，區(qū)塊鏈的分布式賬本技術(shù)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)真實(shí)性、透明性和完整性，并通過共識機(jī)制保證系統(tǒng)的各方都認(rèn)可賬本中記錄的內(nèi)容。審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行更加全面、實(shí)時(shí)、個(gè)性的追蹤，使任何賬本的變動都能及時(shí)追溯其來源，發(fā)揮防偽造、防欺詐的作用，從而提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

姜江華也表達(dá)了同樣的看法，“運(yùn)用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)是創(chuàng)新審計(jì)方法有效的手段。我們大力推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)，探索出了‘總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究和數(shù)字化’的審計(jì)方式，把審計(jì)一線與后臺審計(jì)分析聯(lián)動一體化。這種全覆蓋的技術(shù)方法，用新技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和分析核實(shí)，大大提高了審計(jì)效率，加上依托社保數(shù)據(jù)比較完整等特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了‘由點(diǎn)到面、由局部到全局、由分散到整體’的整體審計(jì)格局。”

在運(yùn)用科學(xué)技術(shù)不斷創(chuàng)新審計(jì)方法的同時(shí)，審計(jì)任務(wù)增加與審計(jì)資源有限的矛盾逐漸凸顯。

基于越來越繁重的審計(jì)任務(wù)，要實(shí)現(xiàn)全覆蓋，審計(jì)中的購買服務(wù)成為趨勢，這勢必會給第三方機(jī)構(gòu)帶來機(jī)遇。

不過，“涉及到比較敏感的領(lǐng)域，比如關(guān)系國家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的項(xiàng)目，原則上還是國家審計(jì)自己去做，其中，通過保密協(xié)議等方式，在保證數(shù)據(jù)安全管理基礎(chǔ)上完善制度措施，最終達(dá)到相應(yīng)緩解審計(jì)壓力的目的。”姜江華說。

天職國際會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部的王蕾預(yù)計(jì)，大數(shù)據(jù)很有可能改變傳統(tǒng)審計(jì)工具。他說，“數(shù)據(jù)的收集來源從被審計(jì)對象內(nèi)部擴(kuò)展到與其相關(guān)的全部外部數(shù)據(jù)、從僅針對選取的樣本轉(zhuǎn)為全面覆蓋、數(shù)據(jù)分析模式的多樣化和可視化以及數(shù)據(jù)導(dǎo)入和預(yù)處理的智能化，都會給審計(jì)工作帶來新的挑戰(zhàn)。”的確如此，機(jī)遇的另一面就是挑戰(zhàn)和要求。姜江華說，“審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)之間的矛盾依然突出，社保覆蓋面越來越大，政策復(fù)雜變化多，對審計(jì)人員挑戰(zhàn)大，資源明顯不足，同時(shí)新技術(shù)的運(yùn)用也需要審計(jì)人員素質(zhì)進(jìn)一步提高。”“審計(jì)人員掌握新技術(shù)、素質(zhì)水平提高至關(guān)重要，從事后的賬本審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)用科學(xué)技術(shù)來審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)也要配備必要的審計(jì)設(shè)備，有基本的科技投入。要保證審計(jì)法規(guī)與時(shí)俱進(jìn)，要用新的適用于新形勢的法律法規(guī)作為制度保障。”秦榮生說。
本文來源：中國會計(jì)報(bào)