視角|注冊會計師行業(yè)信息化建設系列訪談之一：注冊會計師行業(yè)跟上信息化的“腳步”
“在當今信息化和創(chuàng)新化的時代，如果注冊會計師行業(yè)信息化跟不上時代發(fā)展，不但不能有效解決行業(yè)當前面臨的突出問題，甚至連注冊會計師獨立審計這個‘飯碗’都有可能被別的行業(yè)‘跨界’取代。”中國注冊會計師協(xié)會副會長兼秘書長陳毓圭曾在今年的新年致詞中說。
“財務機器人”這一部署在服務器或計算機上的智能系統(tǒng)的上市，刷新了會計師事務所和注冊會計師對人工智能技術的認知，并引發(fā)人們對注冊會計師行業(yè)職業(yè)前途的憂慮。信息技術的進步也正越來越廣泛和深入地影響著注冊會計師行業(yè)。對此，陳毓圭接受了本報記者的專訪。
行業(yè)信息化仍存在差距
一直以來，注冊會計師行業(yè)對信息化建設是非常重視的。2010年11月，在中注協(xié)召開的第五次全國會員代表大會上，基于對行業(yè)發(fā)展面臨的形勢和機遇分析，注會行業(yè)確定實施信息化戰(zhàn)略，全面推進行業(yè)信息化建設。這也標志著行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體系的成型。
“‘十二五’期間，通過全行業(yè)的努力，行業(yè)信息化建設取得階段性成果。”陳毓圭說。
比如，形成了以行業(yè)管理信息系統(tǒng)為主體的行業(yè)管理服務綜合平臺，完成了注冊會計師考試的機考改革，完善了行業(yè)誠信監(jiān)控體系和防偽報備系統(tǒng)，建成了行業(yè)高清視頻會議系統(tǒng)，部署了法律法規(guī)庫和經濟數據庫。此外，一大批會計師事務所開展了信息化基礎設施建設，利用審計工具輔助開展審計工作。
“在看到行業(yè)信息化水平逐步提升的同時，我們也應清醒地認識到，行業(yè)信息化建設仍與現實需求存在一定差距。”陳毓圭說，“一是部分會計師事務所信息化意識不夠強，信息化建設投入不足。二是與客戶信息化環(huán)境不相匹配，部分會計師事務所提供專業(yè)服務的信息化程度低。三是現有系統(tǒng)互聯互通與功能整合程度低，部分存在信息孤島現象。四是對信息技術創(chuàng)新成果融合應用不夠，市場上缺乏對智能審計產品的供給，多數審計軟件只滿足于基礎數據的獲取、匯總、測算等功能。”
為深入實施行業(yè)信息化戰(zhàn)略，加快信息技術創(chuàng)新成果在行業(yè)的應用，奠定行業(yè)持續(xù)發(fā)展的現代技術基礎，中注協(xié)于2016年12月公布《注冊會計師行業(yè)信息化建設規(guī)劃（2016—2020年）》（下稱“行業(yè)信息化五年規(guī)劃”），提出用信息技術全面裝備注冊會計師行業(yè)的總目標，對行業(yè)管理服務信息化、注協(xié)機關辦公信息化和會計師事務所信息化這3個領域的信息化作出全面部署。
人工智能要求審計變革
作為計算機科學的一個分支，人工智能就是研究如何讓計算機去做過去只有人腦才能做的智能工作。換句話說，人工智能就是要讓計算機模擬人的思維和判斷，智能解決特定問題，讓人類從簡單的有規(guī)律可循的重復性工作中解脫出來，聚焦于更有價值的創(chuàng)造性工作。
近年來，得益于移動互聯網、大數據、云計算、機器學習等信息技術的快速發(fā)展和應用，全球掀起了智能化風暴，對大部分人的工作和生活都產生了影響，只是影響程度暫時在不同群體中表現出不一致。
而“財務機器人”的上市，引發(fā)了人們對注冊會計師行業(yè)職業(yè)前途的憂慮。對此，陳毓圭表示，隨著信息化的發(fā)展，人工智能必然對審計模式產生影響，要求行業(yè)變革傳統(tǒng)的審計理論、方法與技術。
回應記者對注冊會計師行業(yè)“保飯碗”話題的追問，陳毓圭表示，說注冊會計師獨立審計“飯碗”不保，并非危言聳聽，但也不是束手無策、主動放棄。關鍵是注冊會計師特別是會計師事務所決策層要正視信息技術的挑戰(zhàn)，把挑戰(zhàn)變機遇，讓包括獨立審計在內的注冊會計師專業(yè)服務搭上信息技術進步這趟班車，勇于跨界，敢于創(chuàng)新，鳳凰涅槃。所謂跨界與創(chuàng)新，并不是要把所有的注冊會計師都培養(yǎng)成計算機專家、軟件專家、人工智能專家或者企業(yè)家，因為會計、審計等的相關功能在經濟社會體系中原本就有它獨特的邏輯和獨特的價值，有與信息技術結合的“本錢”。
當前，機器學習是實現人工智能的主流方法，其通過從大數據中提取出隱含其中未知的有用信息，對特定領域問題做出決策和預測。
“結合注冊會計師行業(yè)提供專業(yè)服務的特點和客戶信息化快速發(fā)展實際，不難發(fā)現，注冊會計師行業(yè)具有應用人工智能技術的先天優(yōu)勢和迫切需求。”陳毓圭說，基于行業(yè)信息化建設，在審計鑒證等專業(yè)服務中引入人工智能技術，至少具有幾個方面的應用價值。一是開展合同文本的機器審閱，可以把注冊會計師從人工效率低且易出錯的工作中解放出來。二是對客戶的運營和財務電子數據實施全數據審計，可以解決抽樣審計的局限性。三是對交易或事項全數據進行相關性分析，可以降低數據分析對因果邏輯關系的依賴，提高對復雜現象的認識能力，提高舞弊風險識別能力。四是可以開展即時審計和持續(xù)審計，實現錯誤和舞弊的及時發(fā)現，解決審計結果與經濟活動的時差問題。五是可以對審計質量進行智能監(jiān)控，促進審計流程規(guī)范、執(zhí)行程序到位、風險控制及時，提高審計質量與效率。
成功實施信息化需“三方配合”
對于會計師事務所來說，信息化水平的高低，直接決定了其能否為客戶提供優(yōu)質高效的服務。而當前部分會計師事務所的信息化與客戶信息化環(huán)境不相匹配，提供專業(yè)服務的信息化程度低。
“注冊會計師行業(yè)信息化水平必須要與客戶的信息化程度相匹配，甚至要高于客戶的信息化水平。”陳毓圭說。
與客戶信息化環(huán)境不匹配帶來的直接影響，要么是會計師事務所不具備承接客戶業(yè)務的能力，要么是需要巨大投入來為客戶提供專業(yè)服務，事倍功半，同時會增加注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險。
對此，陳毓圭強調，會計師事務所的領導層要有長遠意識、危機意識和變革意識，直面信息革命的挑戰(zhàn)和機遇，作出信息化戰(zhàn)略安排，加大信息化投入，或利用國際網絡的信息系統(tǒng)，或自主開發(fā)，或定制開發(fā)，實現信息化的普及和升級。所謂升級，就是邁向智能化。
加快信息化建設，以信息技術引領創(chuàng)新和驅動轉型已成為世界各國和各行各業(yè)的共識。
“開展信息化建設，會計師事務所不僅要增強信息化意識和舍得在信息化上投入，更要從戰(zhàn)略層面對信息化作出頂層設計，做到提前設計、全面設計、深入設計和委托設計。當前，會計師事務所在信息化建設過程中碰到的很多問題，在很大程度上可歸結為頂層設計不高、不足、不到位。”陳毓圭說，國內外信息化建設經驗表明，成功實施信息化需要建設單位、咨詢機構和軟件開發(fā)機構三方力量的配合協(xié)作。
建設單位要根據業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略，清晰地知道自己想實現什么、想要什么，咨詢機構憑此提出符合客戶長期和短期目標的設計方案。而軟件開發(fā)機構一定要具備豐富的行業(yè)經驗，要充分理解事務所業(yè)務需求，才能真正實現技術落地。目前，部分會計師事務所已經在這方面走在了前列，他們的經驗值得全行業(yè)分享和學習。
事務所在推進信息化建設的起步階段，以及在購買部署軟、硬件信息化產品之前，聘請專業(yè)的信息化咨詢機構進行咨詢，非常重要。比如，參與頂層設計，協(xié)助建設單位確定信息化建設目標，規(guī)劃信息化建設藍圖；根據頂層設計目標和信息化工程建設標準，對信息化項目建設實施監(jiān)理；對建成的信息化系統(tǒng)進行評審，確保系統(tǒng)功能設計與業(yè)務需求相一致。
協(xié)同推進行業(yè)信息化各領域工作
注冊會計師行業(yè)信息化包括行業(yè)管理服務信息化、注協(xié)機關辦公信息化和會計師事務所信息化3個領域。陳毓圭稱之為“一個扁擔擔兩頭”，行業(yè)管理服務信息化是“扁擔”，一頭連接注協(xié)的協(xié)同辦公系統(tǒng)，另一頭連接的是會計師事務所信息系統(tǒng)。
行業(yè)信息化五年規(guī)劃提出，會計師事務所要根據自身情況，有序完成信息化建設任務。
據陳毓圭介紹，為有效落實行業(yè)信息化五年規(guī)劃提出的會計師事務所信息化建設任務，按照行業(yè)信息化五年規(guī)劃“充分倚重會計師事務所的主體作用，發(fā)揮注協(xié)的戰(zhàn)略引領和政策引導作用”的要求，近日，中注協(xié)通過深入研究促進會計師事務所信息化建設的思路、措施和抓手，公布了《會計師事務所信息化促進工作方案》（下稱《促進工作方案》。
《促進工作方案》基于充分尊重會計師事務所在其自身信息化建設中的主體地位前提，深刻認識中注協(xié)在會計師事務所信息化建設中的促進責任，從4個領域提出17條促進工作具體措施。4個領域具體包括政策引導、路徑規(guī)劃和資金扶持；人才培養(yǎng)、技術培訓和經驗交流；引導供給、對接供需和優(yōu)化服務；制定標準、深化應用和修訂準則。
同時，行業(yè)信息化五年規(guī)劃提出全面更新行業(yè)管理信息系統(tǒng)，即建設行業(yè)管理信息系統(tǒng)3.0版。行業(yè)管理信息系統(tǒng)3.0版的核心任務是實現數據的資源化，即以會員管理和服務為核心建成智能平臺，建立行業(yè)數據中心，實現數據可視化，為行業(yè)管理服務提供決策支持，提升行業(yè)數據開放共享能力。
行業(yè)信息化建設的基本要求是互聯互通。“我們的理想是，就像中央推進‘多證合一’那樣，要在注冊會計師行業(yè)實現‘多碼合一’，并與中央推進的“多碼合一”要求對接。從考生報名參加注冊會計師考試開始，在行業(yè)里只有一個身份識別碼，從考試、入會，到注冊、培訓、業(yè)務報備以及誠信記錄，通過一個身份識別碼，打通注冊會計師整個職業(yè)生涯的數據流。”陳毓圭說，對會計師事務所的機構編碼也是一樣，一碼到底，以編碼的統(tǒng)一和唯一來實現行業(yè)管理信息系統(tǒng)各個子系統(tǒng)的互聯互通。同時，升級后的行業(yè)管理信息系統(tǒng)為會計師事務所以及相關部門等提供數據接口，實現相互之間的系統(tǒng)互聯和數據共享。
此外，行業(yè)信息化五年規(guī)劃針對協(xié)同辦公系統(tǒng)，采取“1+32”部署建設模式，對中注協(xié)和32家地方注協(xié)機關的協(xié)同辦公系統(tǒng)進行統(tǒng)一建設。
“注協(xié)機關協(xié)同辦公系統(tǒng)設計的基本要求是，實現知識共享和決策支持。協(xié)同辦公系統(tǒng)將以中注協(xié)和32家地方注協(xié)協(xié)同辦公和管理為核心，優(yōu)化現有的管理組織結構，提升中注協(xié)與地方注協(xié)的內部管理運行效率，實現辦公數字化、協(xié)作共享和綠色環(huán)保。”陳毓圭說。

本文來源：中國會計報