案例一
公司給客戶劉總報(bào)銷了來回飛機(jī)票2000元,不是“差旅費(fèi)”!
應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。
注意:
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
案例二
公司的員工小劉春節(jié)回家探親,按照公司規(guī)定允許報(bào)銷來回飛機(jī)票2000元,不是“差旅費(fèi)”!
應(yīng)計(jì)入“福利費(fèi)”。
注意:
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
案例三
公司籌辦過程中由于辦理手續(xù),財(cái)務(wù)部劉會(huì)計(jì)報(bào)銷車票2000元,不是“差旅費(fèi)”!
應(yīng)計(jì)入“開辦費(fèi)”。
注意:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)明確,新稅法中開辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。
案例四
公司的員工小劉外出進(jìn)行崗位技能培訓(xùn),按照公司規(guī)定允許報(bào)銷來回飛機(jī)票2000元,不是“差旅費(fèi)”!
應(yīng)計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”。
提醒:
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2018]51號(hào))規(guī)定:“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
案例五
公司給一名與公司經(jīng)營(yíng)無關(guān)人員報(bào)銷了車票2000元,不是“差旅費(fèi)”!
應(yīng)計(jì)入“其他”。
提醒:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
來源:郝老師說會(huì)計(jì)