實(shí)務(wù)中很多建安企業(yè)都存在工資與社保不在一個(gè)單位的情形，如勞動(dòng)合同與母公司簽訂，但工作地點(diǎn)在子公司，工資也由子公司發(fā)放，由此帶來(lái)的財(cái)稅問(wèn)題應(yīng)如何處理？
1、只要工資和社保不在一個(gè)單位，該員工就屬于在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得工資薪金的居民個(gè)人，應(yīng)當(dāng)由母子公司分別預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，該員工次年自行辦理匯算清繳。
例張先生勞動(dòng)關(guān)系在北京的母公司，由母公司上社保和公積金，每月金額5000元，其中個(gè)人承擔(dān)三險(xiǎn)一金2000元，單位承擔(dān)五險(xiǎn)一金3000元。2019年1月起，張先生被派至拉薩的子公司任職，根據(jù)該公司人力資源的管理規(guī)定，張先生在拉薩工作期間，社保關(guān)系仍保留在北京母公司不變，拉薩子公司每月發(fā)放工資20000元。
本例中，自2019年1月起，張先生工資薪金所得個(gè)人所得稅由其母子公司分別預(yù)扣預(yù)繳，母公司按照月稅前收入2000元，月專(zhuān)項(xiàng)扣除2000元扣繳申報(bào)，子公司按照月稅前收入20000元扣繳申報(bào)。
專(zhuān)項(xiàng)附加扣除由其自行選擇扣除地點(diǎn)，但同一項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除只能在一處扣除。
2020年3月1日-6月30日，張先生需要辦理綜合所得的匯算清繳，地點(diǎn)由其自選。
2、企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則是，只有本企業(yè)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)的、合理的支出才能在稅前扣除，因此未實(shí)際在本企業(yè)工作的員工，本企業(yè)為其支付的工資社保費(fèi)用，不得在本企業(yè)扣除。具體處理方案有兩個(gè)：一是計(jì)入費(fèi)用，匯算清繳納稅調(diào)整；二是計(jì)入往來(lái)，從員工實(shí)際工作地點(diǎn)收回時(shí)沖減。
上例中，北京母公司為張先生承擔(dān)的工資社保費(fèi)用，一年60000元，可以直接計(jì)入本公司費(fèi)用，期末納稅調(diào)整，也可以按年與拉薩子公司結(jié)算。
費(fèi)用發(fā)生：
借：其他應(yīng)收款-代墊子公司費(fèi)用60000
貸：應(yīng)付職工薪酬60000
年底結(jié)回：
借：銀行存款60000
貸：其他應(yīng)收款-代墊子公司費(fèi)用60000
3、結(jié)算憑證問(wèn)題，由于張先生社保交給北京社保部門(mén)，母公司取得北京社保部門(mén)出具的憑證，拉薩子公司向母公司結(jié)算社保費(fèi)用時(shí)，無(wú)法取得相關(guān)憑證，應(yīng)如何處理？
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十八條的規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。
北京母公司應(yīng)向拉薩子公司出具社保費(fèi)用分割單，由拉薩子公司再企業(yè)所得稅前列支。
實(shí)務(wù)中存在的情形多種多樣，但基本原理可以概括為如下兩條：
個(gè)人所得稅：工資社保一處發(fā)放，一處扣繳；兩處發(fā)放，兩處分別扣繳，個(gè)人匯算清繳。
企業(yè)所得稅：為哪個(gè)企業(yè)提供服務(wù)，就在哪個(gè)企業(yè)列支，發(fā)放單位與列支單位不一致的，需要進(jìn)行結(jié)算，注意稅前扣除憑證要合規(guī)。
本文轉(zhuǎn)自：何博士說(shuō)稅