職工福利費(fèi)支出稅前扣除的5個熱點(diǎn)問題，全了！你一定用得上（內(nèi)附福利費(fèi)范圍明細(xì)）
職工福利費(fèi)支出稅前扣除的5個熱點(diǎn)問題
1、問：為職工體檢發(fā)生的體檢費(fèi)用能否計入職工福利費(fèi)稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第（二）項的規(guī)定，職工福利費(fèi)包括企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利。企業(yè)發(fā)生的職工體檢費(fèi)用屬于職工衛(wèi)生保健方面的支出，可以作為職工福利費(fèi)支出，按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。
2、問：為員工報銷的醫(yī)藥費(fèi)能否計入職工福利費(fèi)稅前扣除？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第（二）項的規(guī)定，未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費(fèi)用可以作為福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此對于未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)，其為員工報銷的醫(yī)藥費(fèi)屬于職工福利費(fèi)支出；已實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌（包括基本醫(yī)療保險費(fèi)）的企業(yè)，其為員工報銷的醫(yī)藥費(fèi)不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，不得作為職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。
3、問：以發(fā)票形式報銷的供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療費(fèi)用能否計入職工福利費(fèi)稅前扣除？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第（二）項的規(guī)定，職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)的范圍。對于職工以發(fā)票形式報銷的供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療費(fèi)用，實(shí)質(zhì)還是企業(yè)發(fā)放，因此可作為職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)貼，按照職工福利費(fèi)支出的相關(guān)規(guī)定稅前扣除。
4、問：為員工報銷的供暖費(fèi)及物業(yè)費(fèi)能否計入職工福利費(fèi)稅前扣除？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第（二）項的規(guī)定，企業(yè)為職工住房所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利屬于職工福利費(fèi)范圍。企業(yè)發(fā)放的供暖費(fèi)及物業(yè)費(fèi)補(bǔ)貼屬于為職工住房所發(fā)放的支出，可作為職工福利費(fèi)支出，按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。已實(shí)行貨幣化改革將供暖費(fèi)及物業(yè)費(fèi)作為工資薪金發(fā)放的，不得再通過報銷的方式重復(fù)列支。
5、問：企業(yè)為員工提供集體宿舍的支出能否計入職工福利費(fèi)稅前扣除？
答：企業(yè)為員工提供集體宿舍的支出，屬于企業(yè)為員工提供的用于住房方面的非貨幣性福利，可以作為福利費(fèi)支出，按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。
哪些費(fèi)用屬于福利費(fèi)？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定：
《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
(一)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
本文來源：北京稅務(wù)、郝老師說會計