“你們企業(yè)入圍了嗎？開始準備了嗎？”自2月底2014年全國稅收專項檢查項目公布以來，很多企業(yè)財務經(jīng)理、稅務經(jīng)理在交流時，稅收專項檢查成了必談內(nèi)容。每年稅收專項檢查涉及幾十萬戶企業(yè)、數(shù)百億查補稅款，是入圍企業(yè)面臨的頭等“稅事”。今年稅收專項檢查重點查哪些項目？如何檢查？企業(yè)該如何配合？
　　專項檢查劍指六大重點
　　指令性檢查項目：房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；辦理出口退（免）稅企業(yè)；股權轉讓交易的企業(yè)及個人
　　指導性檢查項目：地方商業(yè)銀行；高污染、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)；高收入者個人所得稅
　　2月21日，國家稅務總局對4起具有典型意義的稅收違法案件在媒體上進行了曝光，并對當前涉稅案件的特點和動向進行了剖析。國家稅務總局稽查局局長馬毅民表示，今年將開展稅收專項檢查和區(qū)域專項整治。安排對房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)、出口退（免）稅企業(yè)、股權轉讓企業(yè)和個人等開展稅收專項檢查。對轄區(qū)內(nèi)稅收秩序相對混亂、稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開展區(qū)域稅收專項整治。同時加強重點稅源企業(yè)檢查工作，繼續(xù)選擇部分重點稅源企業(yè)開展稅收檢查，重點對其核心企業(yè)和核心業(yè)務進行檢查。
　　馬毅民的上述表示實際上公布了2014年全國稅收專項檢查的重點項目，見報后立即引起廣泛關注。2月28日，國家稅務總局發(fā)布了《關于開展2014年全國稅收專項檢查工作的通知》（稅總發(fā)〔2014〕31號，以下簡稱31號文件），明確規(guī)定了全國稅收專項檢查的項目和工作安排。一時間，稅收專項檢查成了企業(yè)關注的焦點，很多媒體進行了廣泛報道。
　　記者獲悉，2014年行業(yè)稅收專項檢查項目包括3項指令性檢查項目和3項指導性檢查項目。3項指令性檢查項目是：房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；辦理出口退（免）稅企業(yè)；股權轉讓交易的企業(yè)及個人。3項指導性檢查項目是：地方商業(yè)銀行；高污染、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)；高收入者個人所得稅。指令性檢查項目是所有省份都要按照國家稅務總局的要求進行的必查項目。指導性檢查項目是各地按照國家稅務總局的要求結合本地區(qū)實際情況，選擇1項～2項進行專項檢查的項目。
　　我們對2013年和2014年稅收專項檢查范圍進行了對比分析，形成2013年和2014年稅收專項檢查重點對比表，方便讀者閱讀。此外，我們還對1997年以來國家稅務總局發(fā)布的稅收專項檢查方案進行了分析，發(fā)現(xiàn)不少行業(yè)已經(jīng)是多次“上榜”，具體情況見稅收專項檢查行業(yè)（項目）上榜排行。其中，房地產(chǎn)業(yè)從2002年被納入稅收專項檢查以來，今年已是連續(xù)12年被納入檢查范圍。
　　“今年出口退（免）稅企業(yè)首次全部被列為稅收指令性檢查范圍，說明在當前嚴峻復雜的國際與國內(nèi)經(jīng)濟形勢下，稅務機關對加強出口退（免）稅管理和打擊防范出口騙稅非常重視。”稅務專家王文清說，近幾年，在全國稅收專項檢查工作中，出口退（免）稅企業(yè)都位列重點項目之中，但只涉及部分企業(yè)或行業(yè)，比如2013年將電子、服裝類產(chǎn)品列入重點檢查范圍，2012年將電子、服裝類產(chǎn)品、家具等列入重點檢查范圍。而2014年卻與以往不同，首次將全部出口退（免）稅企業(yè)列入指令性檢查范圍，不再區(qū)分行業(yè)。
　　今年高污染、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)被納入指導性檢查項目也引人矚目。這說明在環(huán)保形勢越來越嚴峻的形勢下，通過稅收檢查強化稅收調(diào)控，力促這些企業(yè)轉型升級被寄予厚望。
　　除了實施行業(yè)稅收專項檢查項目外，國家稅務總局還要求開展區(qū)域稅收專項整治。今年有三個重點：一是虛開、騙稅等稅收違法行為易發(fā)、多發(fā)的地區(qū)；二是涉及農(nóng)產(chǎn)品收購、礦產(chǎn)品和成品油購銷企業(yè)較為集中的地區(qū)及相關專業(yè)市場；三是“營改增”試點行業(yè)較為集中的地區(qū)。同時，國家稅務總局將選擇部分重點稅源企業(yè)開展稅收專項檢查，各地稅務機關也會結合本地區(qū)稅源情況選擇部分重點稅源企業(yè)開展稅收專項檢查。
　　不只查一年、也不只查一稅
　　檢查年度：2012年度和2013年度，發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為線索的，應追溯至以前年度或延伸至2014年
　　檢查稅種：營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等被查企業(yè)涉及的稅種
　　31號文件規(guī)定，稅收專項檢查的時間范圍為2012年度和2013年度，發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為線索的，應追溯至以前年度或延伸至2014年。
　　在行業(yè)稅收檢查中，稅務機關不會只關注企業(yè)涉及的某一個稅種，而是檢查該企業(yè)所有的稅收繳納情況。以房地產(chǎn)業(yè)檢查為例，國家稅務總局制訂的檢查方案要求檢查房地產(chǎn)業(yè)涉及的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、土地使用稅、契稅、房產(chǎn)稅和印花稅，是對所有業(yè)務、所有稅種的全面檢查。
　　一些稅務機關會根據(jù)國家稅務總局的通知，結合地方實際，制訂更細的檢查方案，提出明確的檢查內(nèi)容。比如，青島市地稅稽查局發(fā)布了《關于委托貸款企業(yè)及部分重點企業(yè)稅收自查工作資料下載的通知》，以表格的形式詳細列明了委托貸款企業(yè)和重點企業(yè)自查的必查項目，供納稅人下載。從這些項目可以看出，不僅檢查非常細致，還要求對存在的問題逐項說明原因。
　　做好自查很關鍵
　　自查查出的問題只需要補繳稅款、滯納金，一般不會被罰款
　　企業(yè)可外聘稅務師事務所協(xié)助自查
　　面對稅收專項檢查該怎么辦？這是納稅人最關心的問題。
　　記者了解到，今年稅務機關將繼續(xù)實施分級分類檢查制度，合理分配省、市、縣三級稽查部門檢查任務，統(tǒng)籌安排各級稽查部門檢查力量，靈活運用交叉檢查、集中檢查、下查一級等方式方法，提高檢查工作的質量和效率。在檢查中，各地稅務機關會采取輔導、督促企業(yè)自查和重點檢查相結合的方式開展重點稅源企業(yè)檢查。
　　稅務專家王進介紹，在稅收專項檢查中，稅務機關一般會召開動員會或者政策輔導會，要求入圍企業(yè)開展自查，找出存在的問題。對自查查出的問題，除了嚴重的違法、犯罪行為外，如果納稅人在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳稅款和滯納金，一般不會被處罰，即處以罰款。因此，企業(yè)深入開展自查，把問題消滅在自查階段，寫出讓稅務機關滿意的自查報告非常關鍵。
　　“對于大多數(shù)企業(yè)而言，由于已經(jīng)習慣了按照一定模式來處理涉稅問題，依靠自身力量自查往往很難發(fā)現(xiàn)問題。因此，對于業(yè)務復雜、工作量大的企業(yè)，可以外請稅務師事務所幫助自查，更容易找出問題。”王進說。王進還認為，企業(yè)自查出的問題，很多是政策規(guī)定不明確，或者處理方式不同，對這類問題，由稅務師事務所協(xié)助企業(yè)和稅務機關溝通，更容易達成一致意見。
　　按往年慣例，自查不過關企業(yè)和一些重點稅源企業(yè)有可能被稅務機關列為進一步檢查的對象，企業(yè)就要面臨稅務人員的入戶檢查。“納稅人面對檢查要有正確的態(tài)度，積極配合檢查，不犯后果嚴重的低級錯誤，這點很重要。”稅務專家王冬生說。王冬生認為，企業(yè)配合稅務檢查的方法，包括檢查地點選擇、檢查后勤保障和檢查爭議處理等。對于檢查地點，稅務機關可以在企業(yè)現(xiàn)場檢查，也可以把納稅人賬簿調(diào)到執(zhí)法機關。企業(yè)應盡量爭取執(zhí)法人員同意到企業(yè)現(xiàn)場檢查，既便于執(zhí)法人員工作，又便于納稅人與執(zhí)法人員及時有效地溝通，避免誤判造成損失和不必要的麻煩。如果能征得執(zhí)法人員同意現(xiàn)場檢查，在后勤保障方面，要體現(xiàn)出對檢查人員應有的尊重和誠意。比如，安排專門的車輛和辦公室，企業(yè)負責人與檢查人員見面等。
　　在檢查過程中，執(zhí)法人員可能會就某些問題與企業(yè)溝通，出現(xiàn)不同看法在所難免。在執(zhí)法人員意見缺乏法規(guī)支持甚至明顯不正確的情況下，納稅人也應在對執(zhí)法人員意見表示理解的同時，委婉地表達不同意見，切忌導致對立，甚至將業(yè)務問題變成面子問題，使簡單的問題復雜化。如果確實被發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題，應誠懇說明客觀理由，不是故意為之，以爭取執(zhí)法人員的理解。

 
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