完善支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策答問(wèn)

　　為進(jìn)一步促進(jìn)高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，扶持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)4月16日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和人力資源社會(huì)保障部近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2014]39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），延續(xù)并完善了支持和促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策。為便于公眾更好地理解《通知》的主要內(nèi)容和精神，財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司、人力資源社會(huì)保障部就業(yè)促進(jìn)司負(fù)責(zé)人接受了記者采訪。

　　答：就業(yè)是民生之本。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視就業(yè)工作，堅(jiān)持實(shí)施就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略和積極的就業(yè)政策。財(cái)稅部門(mén)按照黨中央、國(guó)務(wù)院的部署，充分發(fā)揮稅收職能作用，出臺(tái)實(shí)施了一系列包括促進(jìn)下崗失業(yè)人員、殘疾人等重點(diǎn)群體就業(yè)以及扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)發(fā)展等有利于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策。

　　一是支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策。對(duì)登記失業(yè)半年以上的人員、畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生以及零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅；對(duì)符合條件的企業(yè)招用下崗失業(yè)人員以及享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額（每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%）依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。上述政策已于2013年底到期，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定延長(zhǎng)至2016年12月31日，并加以完善。

　　二是安置殘疾人就業(yè)稅收政策。按實(shí)際安置人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅（具體限額*6每人每年3.5萬(wàn)元）；在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除；可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)出租房產(chǎn)在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　三是扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)發(fā)展，吸納和促進(jìn)就業(yè)。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)給予減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；在對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（自6%和4%統(tǒng)一降至3%）；統(tǒng)一并提高了增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)（提高至2萬(wàn)元），對(duì)小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；實(shí)施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策和符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策；免征了金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅；將符合條件的國(guó)家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)納入現(xiàn)行科技開(kāi)發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的享受主體范圍等。上述稅收政策既有力減輕了中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，又體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)創(chuàng)業(yè)和促進(jìn)就業(yè)的重視。

　　此外，對(duì)隨軍家屬、自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)也給予了稅收扶持政策。

　　答：自2014年1月1日至2016年12月31日，繼續(xù)實(shí)施《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號(hào)）所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)完善了相關(guān)政策，進(jìn)一步加大支持力度：（1）調(diào)整享受企業(yè)吸納就業(yè)稅收政策的人員范圍，凡是在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上的人員均能享受稅收優(yōu)惠；（2）取消享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍限制；（3）擴(kuò)大扣減稅費(fèi)范圍，將地方教育附加納入扣減稅費(fèi)范圍；（4）提高扣除額上限，對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)或企業(yè)吸納就業(yè)的，除國(guó)家給予定額稅收扣減外，地方政府還可按規(guī)定再給予比過(guò)去更大的稅收優(yōu)惠；（5）簡(jiǎn)化程序，將稅收優(yōu)惠政策管理由審批改為備案；（6）退役士兵就業(yè)稅收政策參照上述原則執(zhí)行。

　　答：支持和促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策于2013年12月31日?qǐng)?zhí)行到期?？偟膩?lái)看，該項(xiàng)政策對(duì)支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。

　　李克強(qiáng)總理在2014年的《政府工作報(bào)告》中指出，“就業(yè)是民生之本。堅(jiān)持實(shí)施就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略和更加積極的就業(yè)政策，優(yōu)化就業(yè)創(chuàng)業(yè)環(huán)境，以創(chuàng)新[*{c}*]創(chuàng)業(yè)，以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)”，并強(qiáng)調(diào)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型必須實(shí)現(xiàn)有就業(yè)的增長(zhǎng)，這也是穩(wěn)增長(zhǎng)的關(guān)鍵，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益。目前，我國(guó)就業(yè)結(jié)構(gòu)性矛盾更加突出，高校畢業(yè)生等重點(diǎn)群體就業(yè)壓力加大。根據(jù)就業(yè)形勢(shì)和就業(yè)重點(diǎn)群體的變化，在落實(shí)好現(xiàn)行有利于就業(yè)稅收政策及新出臺(tái)的擴(kuò)大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍政策的同時(shí)，有必要繼續(xù)實(shí)施并完善支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策，加大對(duì)創(chuàng)業(yè)和就業(yè)的政策支持力度。

　　答：1998年，我國(guó)把下崗分流、減員增效和再就業(yè)作為國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化改革的重要內(nèi)容，此后很長(zhǎng)一段時(shí)間，下崗失業(yè)人員成為就業(yè)重點(diǎn)群體。2010年對(duì)支持和促進(jìn)就業(yè)稅收政策進(jìn)行調(diào)整時(shí)，擴(kuò)大了享受自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，由原先的下崗失業(yè)人員和城鎮(zhèn)少數(shù)特困群體擴(kuò)大到納入就業(yè)失業(yè)登記管理體系的全部人員，下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生、農(nóng)民工、就業(yè)困難人員以及零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員等就業(yè)重點(diǎn)群體皆可涵蓋在內(nèi)。同時(shí)，將畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生也納入了優(yōu)惠政策體系。

　　此次政策調(diào)整維持上述自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍不變，同時(shí)將企業(yè)吸納就業(yè)稅收政策的人員范圍由國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員、國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員、國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工、享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員等四類(lèi)群體，調(diào)整為在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)1年以上的人員。凡是在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)1年以上的人員均可同等享受稅收優(yōu)惠，取消了身份限制，有利于促進(jìn)就業(yè)公平。

　　根據(jù)黨的十八大、十八屆三中全會(huì)以及2014年《政府工作報(bào)告》的精神，當(dāng)前要做好以高校畢業(yè)生為重點(diǎn)的青年就業(yè)和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力、城鎮(zhèn)困難人員、退役軍人、淘汰落后產(chǎn)能職工就業(yè)。上述人員符合條件的，均可享受支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策。

　　答：沿用下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策的做法，原支持和促進(jìn)就業(yè)稅收政策對(duì)享受政策的行業(yè)范圍做了除外規(guī)定，其中，對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，將建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧排除在外；對(duì)企業(yè)吸納就業(yè)的，將從事廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧的服務(wù)型企業(yè)排除在外。新政策取消了上述行業(yè)限制，主要是考慮到就業(yè)重點(diǎn)群體發(fā)生了較大改變，適當(dāng)增加行業(yè)范圍，有利于擴(kuò)大就業(yè)渠道，增強(qiáng)稅收支持政策的針對(duì)性和有效性。

　　答：按照原政策，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策的扣減稅費(fèi)依次是營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，企業(yè)吸納就業(yè)稅收政策的扣減稅費(fèi)依次是營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。原政策出臺(tái)時(shí)，地方教育附加只有部分地方征收，因此未將其納入扣減稅費(fèi)范圍?？紤]到當(dāng)前各地已全面征收地方教育附加，為加大政策支持力度，在扣減稅費(fèi)中增加地方教育附加。

　　答：考慮到我國(guó)區(qū)域發(fā)展不協(xié)調(diào)以及社會(huì)平均工資、物價(jià)上漲等因素，兼顧財(cái)政可承受能力，在維持從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)每戶每年8000元扣減限額和企業(yè)吸納就業(yè)每人4000元扣減定額基數(shù)不變的前提下，適當(dāng)調(diào)整限額（定額）浮動(dòng)幅度，地方政府可按規(guī)定再給予比過(guò)去更大的稅收優(yōu)惠。具體為：在從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策中增加“地方政府可根據(jù)情況*6上浮20%”的規(guī)定；將企業(yè)吸納就業(yè)的扣減定額標(biāo)準(zhǔn)由“可上下浮動(dòng)20%”調(diào)整為“*6可上浮30%”。

　　答：按照中央關(guān)于轉(zhuǎn)變政府職能，減少行政審批的要求，將稅收優(yōu)惠政策管理方式由審批調(diào)整為備案減免稅管理，符合條件的納稅人可自行享受稅收優(yōu)惠政策，事后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　答：支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的實(shí)施涉及財(cái)政、稅務(wù)、人力資源社會(huì)保障、民政、教育等多個(gè)部門(mén)，各有關(guān)部門(mén)要積極主動(dòng)地進(jìn)行溝通，協(xié)調(diào)配合。要把大力支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作作為一項(xiàng)重要任務(wù)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署，主動(dòng)做好政策宣傳和解釋工作，密切跟蹤和關(guān)注稅收政策的執(zhí)行情況。

　　各地人力資源社會(huì)保障、教育等部門(mén)要加強(qiáng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證的審核發(fā)放，建立勞動(dòng)者就業(yè)信息交換和協(xié)查制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好稅收優(yōu)惠政策備案管理工作，確保政策落實(shí)到位。

 

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