今年6月1日,營(yíng)改增即將拓展到電信業(yè)。至此,此項(xiàng)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的稅制改革剩下的都是難啃的硬骨頭,如金融業(yè)、建筑業(yè)。

*6領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于“營(yíng)改增”的關(guān)注度也有增無減。5月14日,李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,部署加快生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)重點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)發(fā)展,要求盡快將“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大到服務(wù)業(yè)全領(lǐng)域。

據(jù)《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪了解,金融業(yè)很可能是下一個(gè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)的行業(yè),而北京、上海等金融業(yè)發(fā)達(dá)地區(qū),已經(jīng)就金融業(yè)營(yíng)改增進(jìn)行了多次調(diào)研,但稅改方案目前還沒有達(dá)成共識(shí)。

至于營(yíng)改增之后的中央與地方稅收平衡的問題,各種研究方案更是爭(zhēng)議重重,莫衷一是。

金融業(yè)稅改難題

2012年?duì)I改增啟動(dòng)以來馬不停蹄,電信業(yè)營(yíng)改增已確定于6月1日實(shí)施,接下來最受關(guān)注的是金融業(yè)。

據(jù)記者了解,從2012年?duì)I改增試點(diǎn)啟動(dòng)以來,對(duì)于金融業(yè)營(yíng)改增的研究、測(cè)算就一直在進(jìn)行,然而由于行業(yè)的特殊性、復(fù)雜性,目前還沒有一個(gè)達(dá)成共識(shí)的方案草稿。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌最近剛剛參加中國(guó)金融學(xué)會(huì)組織的一場(chǎng)“營(yíng)改增”研討,他對(duì)《華夏時(shí)報(bào)》記者表示,金融業(yè)營(yíng)改增還處于理論研究階段,稅率如何設(shè)置并沒有統(tǒng)一的意見。

在張斌看來,金融業(yè)征收營(yíng)改增將面臨三個(gè)難題。首先是難以確定增值額。“金融業(yè)增值稅理論上應(yīng)該區(qū)分來自于金融從業(yè)人員服務(wù)帶來的增值,和來自資產(chǎn)配置的收益,前者要征稅,后者不在征收范圍。但在實(shí)踐中很難加以區(qū)分,最典型的是銀行的存貸款業(yè)務(wù)。”他說。

第二個(gè)難點(diǎn)是,金融業(yè)包含銀行、保險(xiǎn)(放心保)、證券、基金等多個(gè)行業(yè),業(yè)務(wù)復(fù)雜,不同行業(yè)的不同業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待,才能體現(xiàn)稅負(fù)公平。

第三個(gè)是中國(guó)特有的問題,2012年金融業(yè)繳納了2700億左右的營(yíng)業(yè)稅,其中銀行業(yè)占到70%,如果像國(guó)外一樣對(duì)銀行存貸款等核心業(yè)務(wù)免稅,政府大概要減掉2000億規(guī)模的稅收。財(cái)政能不能承受是個(gè)問題。

“在2011年財(cái)稅‘110號(hào)文’里明確提出金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè),原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。簡(jiǎn)易征收回避了很多矛盾,但改革效果可能不太突出,從現(xiàn)在大量的調(diào)研討論來看,原來的思路將面臨突破。”張斌說。

財(cái)政部財(cái)科所今年年初發(fā)布的《中國(guó)稅收政策報(bào)告2013》建議,對(duì)于核心金融業(yè)務(wù),如銀行貸款業(yè)務(wù)、投資收入、擔(dān)保收入、證券管理收入、承銷收入等適用簡(jiǎn)易征收辦法和3%的征收率;對(duì)于直接收費(fèi)的金融服務(wù),如安全保管、投資咨詢,納入正常的增值稅征收機(jī)制;保險(xiǎn)行業(yè)中服務(wù)于個(gè)人的人壽保險(xiǎn),以免稅為主,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),實(shí)行簡(jiǎn)易征收。

有媒體報(bào)道,中國(guó)人民銀行已經(jīng)要求四大行提交相關(guān)的調(diào)研和測(cè)算報(bào)告。保險(xiǎn)業(yè)已經(jīng)形成了一份比較充分的、整個(gè)行業(yè)有共識(shí)的調(diào)研報(bào)告,提交財(cái)稅監(jiān)管部門。

有趣的是,記者近日在中國(guó)金融論壇上采訪發(fā)現(xiàn),一些銀行、券商、私募基金人士對(duì)于將來的“營(yíng)改增”并不太在意。“沒有太關(guān)注,不好說什么,只要實(shí)際稅率跟以前差不多就行。”一位大型私募基金董事長(zhǎng)對(duì)《華夏時(shí)報(bào)》記者表示。

致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所副總裁孫鵬翔對(duì)金融機(jī)構(gòu)多有接觸,他對(duì)本報(bào)記者透露,國(guó)有大行似乎對(duì)營(yíng)改增缺乏關(guān)心和敏感,他們的心態(tài)是反正銀行是國(guó)家的,以利潤(rùn)還是以稅收的形式上交沒有太大區(qū)別。

目前,我國(guó)對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅,適用稅率5%。據(jù)業(yè)內(nèi)人士以11%的增值稅稅率測(cè)算,若對(duì)貸款利息收入、理財(cái)產(chǎn)品銷售、手續(xù)費(fèi)、傭金收入全部繳納銷項(xiàng)稅,投資免稅,且嚴(yán)格憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,則銀行的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)將減少1.75%。

孫鵬翔稱,金融業(yè)營(yíng)改增涉及的減稅效應(yīng)規(guī)模,比以往任何一個(gè)行業(yè)都要大。“主要不是金融業(yè)本身的減稅,這可以通過稅率設(shè)置來調(diào)整,更重要的是大量從金融機(jī)構(gòu)獲取貸款、擔(dān)保、投融資咨詢等金融服務(wù)的企業(yè)由于金融業(yè)納入營(yíng)改增將得到進(jìn)項(xiàng)抵扣。”

“目前房地產(chǎn)行業(yè)下滑已經(jīng)影響到地方政府收入,決策層對(duì)于金融業(yè)營(yíng)改增的財(cái)政影響會(huì)有所考慮。”孫鵬翔說,“個(gè)人覺得年內(nèi)推出的可能性很小。”

地方稅構(gòu)建難言樂觀

營(yíng)改增步步深入,作為地方稅*9大稅種的營(yíng)業(yè)稅全部改成增值稅之后,如何平衡地方稅收收入的減少成了難以回避的問題。

國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)表示,通過計(jì)算可以估算出改革將給地方帶來1.2萬億的財(cái)政缺口,未來需要給地方財(cái)源一個(gè)抓手。財(cái)政部等部委目前給出的過渡性措施是,原歸屬地方的營(yíng)業(yè)稅收入,改征增值稅后仍全部歸屬地方。

近日有媒體報(bào)道,財(cái)政部的思路是力推消費(fèi)稅改革,通過把生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié),并將此稅種劃給地方,促其成為地方主體稅種,從而對(duì)沖“營(yíng)改增”造成的地方財(cái)稅減收。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希并不認(rèn)同該報(bào)道的說法。5月15日,他對(duì)《華夏時(shí)報(bào)》記者表示,零售稅劃給地方做主體稅種的說法是已經(jīng)翻篇的老皇歷。

他主筆的《中國(guó)稅收政策報(bào)告2013》,對(duì)于在營(yíng)改增全面推行后中央與地方財(cái)政關(guān)系的改革,根據(jù)難易程度提出了五種設(shè)想。最終決策層會(huì)怎么取舍,劉尚希直言“不知道”。

張斌表示,對(duì)于營(yíng)改增之后平衡中央和地方稅收至少有四種方法。“最簡(jiǎn)單的辦法就是改革后增值稅五五分成,但增值稅主要來自生產(chǎn)環(huán)節(jié),加大地方分成比例會(huì)強(qiáng)化地方政府招商引資,加大投資上項(xiàng)目的動(dòng)機(jī)。”

另外三個(gè)方案包括,“地方單獨(dú)征收零售稅;將消費(fèi)稅擴(kuò)大范圍,改變征收環(huán)節(jié)交給地方;改變企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅在中央和地方分成比例。方案各有利弊,非常復(fù)雜。”張斌說。“目前我仍在進(jìn)行這方面的研究,還沒有最終結(jié)論。但零售稅和消費(fèi)稅兩個(gè)方案弊大于利。”

事實(shí)上,除了以上四個(gè)方案,把房地產(chǎn)稅加快立法,打造成地方稅的主體稅種也是頗有影響力的觀點(diǎn)。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉多次表態(tài),房產(chǎn)稅是世界上大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)普遍征收的一個(gè)稅種,并已成為地方政府的主體稅種,中國(guó)進(jìn)行房產(chǎn)稅改革有利于給地方政府提供持續(xù)、穩(wěn)定的收入來源。

廣東省財(cái)政廳財(cái)科所所長(zhǎng)黎旭東對(duì)《華夏時(shí)報(bào)》記者表示,“營(yíng)改增只是一個(gè)稅制層面的問題,構(gòu)建地方稅體系則是財(cái)政體制的根本性問題,涉及重新梳理中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任,這些根本性問題沒搞清楚,去爭(zhēng)論財(cái)政收入中央和地方誰多分一點(diǎn)沒有意義。”

個(gè)月來首次同比下滑,不含微型車在內(nèi)的新車銷量同比重挫11.4%.此外,日本百貨商店銷售額3月份同比大幅增長(zhǎng)25.4%,但4月份,日本主要百貨商店的銷售額下滑了7.9%至15.3%,日本綜合電器商店銷售額減少了10%.日本安倍政府上調(diào)消費(fèi)稅,是為了緩解財(cái)政壓力,減少財(cái)政赤字。在2014財(cái)年預(yù)算中,日本政府將支出101萬億日元,而稅收收入僅為50萬億日元。如果僅靠上調(diào)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)財(cái)政平衡,日本政府需要將消費(fèi)稅上調(diào)到15%,但這對(duì)占日本經(jīng)濟(jì)比重六成以上的居民消費(fèi)來說,無疑將是一場(chǎng)災(zāi)難。


 
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