對(duì)策和建議：2014大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，這篇財(cái)稅資訊是高頓網(wǎng)校小編為您10月22日整理好的。

　　國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)尚處于探索階段。大企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)滯后，已成為制約大企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的瓶頸。
　　日前，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)中石油、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、華能集團(tuán)、中國(guó)冶金科工集團(tuán)、華為、五礦集團(tuán)和三星中國(guó)投資有限公司等8戶(hù)企業(yè)集團(tuán)，由大企業(yè)稅收管理部門(mén)和稽查部門(mén)合作開(kāi)展全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
　　媒體報(bào)道稱(chēng)，這次稽查的主要目的是規(guī)范大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，這一工作是國(guó)稅總局下半年的工作重點(diǎn)，年底前一定要完成。
　　目前，我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)尚處于探索階段。大企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)滯后，已成為制約大企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的瓶頸。進(jìn)一步促進(jìn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，是當(dāng)前稅收工作面臨的重要課題之一。
　　所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是指企業(yè)在涉稅活動(dòng)中存在的不確定性，以及稅企雙方對(duì)這種不確定性的判斷與認(rèn)知。由于大企業(yè)涉稅行為受到自身行為不當(dāng)、稅收政策變動(dòng)等因素的影響，存在未能準(zhǔn)確、完全、及時(shí)地遵從稅收法律法規(guī)的規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)務(wù)喪失或者名譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)。
　　大企業(yè)是國(guó)家稅收收入的主要來(lái)源，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要影響。從稅務(wù)管理角度，國(guó)家稅務(wù)總局采取列名的辦法來(lái)確定大企業(yè)。目前，已選定首批45家大企業(yè)作為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。以國(guó)家稅務(wù)總局45戶(hù)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)為例，這些企業(yè)每年實(shí)際繳納的稅額約占全國(guó)稅收收入的兩成。
　　由于大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜，多元化企業(yè)集團(tuán)更是跨區(qū)域、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，涉稅事項(xiàng)繁多、重大且復(fù)雜，稅務(wù)管理難度大。大企業(yè)由于業(yè)務(wù)總量大，一旦出現(xiàn)稅收違法行為，所涉及的補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更重要的是，還將給企業(yè)帶來(lái)重大聲譽(yù)損失，并可能使企業(yè)陷入危機(jī)，嚴(yán)重影響其發(fā)展，甚至對(duì)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也帶來(lái)波動(dòng)。
　　大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，是大企業(yè)為防范稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)而建立的一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理自律性制度和程序，在企業(yè)的具體體現(xiàn)就是實(shí)施有效的內(nèi)部稅務(wù)管理，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。具體表現(xiàn)為大企業(yè)董事會(huì)等管理、治理機(jī)構(gòu)和全體員工共同實(shí)施，旨在合理保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值”目標(biāo)的一系列內(nèi)部流程、規(guī)范等。
　　我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題
　　我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的誕生，經(jīng)歷了較長(zhǎng)的醞釀過(guò)程。2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，要求企業(yè)“結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度”，“應(yīng)把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系”。此后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系才真正被我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)和大企業(yè)所重視。
　　當(dāng)前，我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在以下問(wèn)題：
　　一、大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制的配套制度不夠完善。我國(guó)關(guān)于稅收管理的理論實(shí)踐起步較晚，截至目前，尚沒(méi)有一部完整法律來(lái)指導(dǎo)大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的建立。
　　目前，征管法及現(xiàn)有相關(guān)法律法規(guī)均沒(méi)有大企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的強(qiáng)制性要求，也沒(méi)有明確的鼓勵(lì)措施，總局下發(fā)的規(guī)范性文件，突出的是指導(dǎo)、引導(dǎo)功能，強(qiáng)制性不足。
　　二、大企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)尚處于較低水平。企業(yè)決策層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)對(duì)遵守稅收法律法規(guī)進(jìn)行了培訓(xùn)及宣傳，但缺乏系統(tǒng)的規(guī)定，不夠全面，缺乏足夠的權(quán)威性。對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有系統(tǒng)地進(jìn)行跟進(jìn)和處理，最終導(dǎo)致這些準(zhǔn)則和守則“說(shuō)在嘴上，印在紙上、掛在墻上”。部分企業(yè)決策層沒(méi)有從公司戰(zhàn)略層面考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，認(rèn)為依法納稅是財(cái)稅部門(mén)的事。企業(yè)決策層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體管控缺乏戰(zhàn)略認(rèn)知和考慮，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足，存在產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。
　　此外還有些企業(yè)設(shè)置的部門(mén)機(jī)構(gòu)及職責(zé)較混亂。如有的企業(yè)設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控部門(mén)，有的企業(yè)設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，有的則是兩部門(mén)并存。防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任落實(shí)也主要集中在相關(guān)部門(mén)機(jī)構(gòu)，有的在財(cái)務(wù)部門(mén)，有的在內(nèi)審部門(mén)，與其他部門(mén)缺乏聯(lián)系，統(tǒng)籌不足，削弱了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體效能。
　　三、稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)大企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)力度不足。一方面現(xiàn)行管理體制尚不健全。目前，總局雖已明確總局和省級(jí)大企業(yè)管理部門(mén)的職責(zé)，但在市、縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)還沒(méi)有相應(yīng)的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，各級(jí)大企業(yè)管理部門(mén)與同級(jí)征管、稽查、稅政、納稅服務(wù)等部門(mén)在管理對(duì)象、具體職能和業(yè)務(wù)關(guān)系上存在交叉，仍有待進(jìn)一步的劃分和梳理。
　　另一反面，稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)、管理能力和經(jīng)驗(yàn)有待提升。稅務(wù)機(jī)關(guān)受人員、涉稅信息、信息化水平、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型質(zhì)量等因素影響，無(wú)法準(zhǔn)確、全面、系統(tǒng)地識(shí)別大企業(yè)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，通過(guò)定期反饋至企業(yè)，引導(dǎo)企業(yè)合理規(guī)避、控制和防范這些風(fēng)險(xiǎn)。
　　大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多，信息化應(yīng)用程度高，技術(shù)、組織和管理創(chuàng)新的能力都很強(qiáng)?；鶎佣悇?wù)人員大部分精力用于催報(bào)催繳、日常巡查、資料整理等日常事務(wù)性工作，很難有大量時(shí)間、精力進(jìn)行稅收分析、納稅評(píng)估、日常檢查等前置性風(fēng)險(xiǎn)排查工作，導(dǎo)致精細(xì)化管理與服務(wù)難以到位。
　　大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的對(duì)策與建議
　　推動(dòng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不僅要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在頂層設(shè)計(jì)上繼續(xù)完善相關(guān)制度規(guī)范，更要加強(qiáng)稅企之間合作，建立稅企有效溝通交流的機(jī)制、平臺(tái)，不僅通過(guò)加強(qiáng)稅收管理和納稅服務(wù)幫助、激勵(lì)大企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，還要積極利用大企業(yè)管理人才、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身大企業(yè)管理制度的完善和實(shí)踐水平的提升，形成兩者相互促進(jìn)、共同提高的良好局面。
　　為加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)特提出以下建議：
　　一、完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的制度規(guī)范，要制定相關(guān)法律法規(guī)。目前，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面的法律還是空白，有關(guān)部門(mén)應(yīng)盡快將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)納入國(guó)家法律范疇，使大企業(yè)在處理內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有明確的法律依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展對(duì)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)有明確的執(zhí)法依據(jù)。
　　二、提升大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制組織化、科學(xué)化、精細(xì)化水平。對(duì)于行業(yè)跨度大和涉稅事務(wù)復(fù)雜的大企業(yè)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)管理部門(mén)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)行業(yè)比較單一、涉稅事務(wù)較復(fù)雜的大企業(yè)成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組，隸屬于財(cái)務(wù)部。對(duì)于經(jīng)營(yíng)行業(yè)比較單一、涉稅事務(wù)較簡(jiǎn)單的大企業(yè)設(shè)置稅務(wù)總監(jiān)或者稅務(wù)管理崗位。
　　三、積極發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中的作用。在自愿、平等、公開(kāi)、互信的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅企雙方確定稅收遵從協(xié)議簽訂意愿后，依序進(jìn)行共同磋商、起草協(xié)議文本、簽訂協(xié)議等工作程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)掌握公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工、內(nèi)部審計(jì)等不同崗位職責(zé)，幫助企業(yè)了解稅收風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)，并通過(guò)對(duì)人員培訓(xùn)，使其熟悉潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)及如何應(yīng)對(duì)。
　　來(lái)源：中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊

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