在10月24日上午，高頓網(wǎng)校小編為您編輯了一篇財稅資訊文章：2014年財稅改革亮點紛呈 營改增或全覆蓋——賈康
　　明年財稅改革將亮點紛呈，“營改增”有望實現(xiàn)全行業(yè)覆蓋，消費稅改革最快今年底前應(yīng)會有部署，房地產(chǎn)稅、環(huán)境稅立法將力求加快。
　　財政部財政科學(xué)研究所原所長、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長賈康在接受中國證券報記者專訪時表示，明年財稅改革將亮點紛呈，“營改增”有望實現(xiàn)全行業(yè)覆蓋，消費稅改革最快今年底前應(yīng)會有部署，房地產(chǎn)稅、環(huán)境稅立法將力求加快。中央地方事權(quán)調(diào)整在四中全會后估計會有新的要求與重點內(nèi)容的表述，分稅制優(yōu)化將實質(zhì)性推進(jìn)，地方稅體系構(gòu)建也將加快腳步，改革會推動土地財政概念從原來的貶義走向中性。
　　他建議，明年經(jīng)濟(jì)增速目標(biāo)可考慮設(shè)在7.2%左右，并適當(dāng)調(diào)升赤字規(guī)模與地方發(fā)債規(guī)模，使財政政策更積極一些。
　　營改增或全覆蓋 消費稅將部署
　　中國證券報：新一輪財稅改革要在2016年完成重點工作和基本任務(wù)，明后兩年將是重要時段。今年已啟動或正在深化預(yù)算管理、地方債、資源稅、營改增等方面改革。明年的重點改革任務(wù)還有哪些？
　　賈康：本輪財稅體制改革大幕剛剛開啟，高潮還沒有到來，實現(xiàn)2016年的目標(biāo)也有不小難度。全面改革不可能齊頭并進(jìn)，一步到位，需把握輕重緩急，以“最小一攬子”式多輪推進(jìn)，實現(xiàn)改革目標(biāo)。在預(yù)算管理改革、稅制改革以及中央地方事權(quán)、支出責(zé)任和收入劃分三大領(lǐng)域，有些需要相對高調(diào)處理，有些需要相對低調(diào)處理，有些要等到四中全會以后明朗化。
　　在預(yù)算管理方面，中央級預(yù)算跨年度編制改革今年先動，地方也會開始試點，在某些地區(qū)先行先試。跨年度的這種滾動預(yù)算，會更多體現(xiàn)瞻前顧后、綜合平衡、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，并帶來一系列技術(shù)上的要求。比如，一編三年，按照每年往前滾動一年的方式，其可持續(xù)運行必須要有像樣的預(yù)測，而這種預(yù)測在一些地方預(yù)算編制過程中，很可能需要在政府采購概念之下運用“購買服務(wù)”方式取得來自社會上專業(yè)力量的預(yù)測結(jié)果。三年滾動預(yù)算也必然要求引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，同時要求從中央到地方各級政府把自己的資產(chǎn)負(fù)債表公之于世，并接受公眾監(jiān)督。此外，預(yù)算支出重點剛性“掛鉤”的改變、過多過濫稅收優(yōu)惠清理、轉(zhuǎn)移支付改進(jìn)等，也會積極推進(jìn)。
　　在明確中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任明晰化、合理化方面，必須最終落實到各級事權(quán)與支出責(zé)任清單的形式上，現(xiàn)在看來最主要的、也可能是最棘手的至少包括投資權(quán)怎樣表述和司法管轄權(quán)怎樣表述。這些很可能在四中全會后會有新的指導(dǎo)精神。
　　在稅制調(diào)整方面，增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅六大重點稅種的改革都帶有“牽一發(fā)動全身”的特質(zhì)。完成“營改增”試點全行業(yè)覆蓋是明年的改革重點，“營改增”會逐步擴(kuò)大到生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等，營業(yè)稅制度將告別歷史舞臺。此外，應(yīng)盡快清理、簡并現(xiàn)行還較繁瑣的稅率檔次，充分體現(xiàn)增值稅的“中性”特點，規(guī)范征管。
　　“營改增”后，消費稅改革勢在必行，需要把原來100%歸中央的消費稅一部分調(diào)給地方。最快今年底最遲明年上半年，消費稅改革將有明確部署。消費稅改革應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大征稅范圍，提升調(diào)節(jié)力度，對一些容易產(chǎn)生環(huán)境污染、嚴(yán)重消耗資源的產(chǎn)品以及部分奢侈型高端物品、部分高檔炫耀式消費品等，納入消費稅征稅范圍或提升稅率；完善計征方法，將部分應(yīng)稅消費品由生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅改為零售環(huán)節(jié)納稅，相應(yīng)為“營改增”后地方政府層面的收入增加來源；調(diào)整消費稅稅率，對清潔能源和環(huán)境友好產(chǎn)品實行低稅率或免稅；進(jìn)一步細(xì)化小汽車消費稅率，鼓勵發(fā)展節(jié)能環(huán)保型小排量汽車。
　　廣義的環(huán)境稅改革既包括排污費的“費改稅”，也包括使已有稅種如資源稅、消費稅更好發(fā)揮綠色發(fā)展促進(jìn)作用。目前，環(huán)境稅改革還處于推進(jìn)立法階段，先解決對現(xiàn)行排污費實行“費改稅”。待時機成熟時，對碳、硫等排放物較全面實行環(huán)境保護(hù)稅，那時稅率設(shè)計可從低稅率起步，適時調(diào)整、提高。
　　資源稅從價計征機制今年已擴(kuò)展到煤炭領(lǐng)域，我比較看重的是能不能有效實現(xiàn)煤電聯(lián)通的改革。通過資源稅改革，形成基礎(chǔ)能源全鏈條上整個比價關(guān)系和價格形成機制的合理化，以利益導(dǎo)向，激勵企業(yè)節(jié)能降耗。之前一噸煤幾塊錢的資源稅負(fù)已“無關(guān)痛癢”，變從價征收后就會變成“有關(guān)痛癢”，這樣的稅負(fù)在產(chǎn)業(yè)鏈上向后傳遞一定要傳遞到電，但能不能倒逼電力部門改革作出實質(zhì)性突破，是比較有難度的事情。在目前煤、電產(chǎn)能過剩態(tài)勢下，正是一個好的改革時機，不會形成電力價格明顯提升的市場壓力。此外，資源稅改革要考慮擴(kuò)展到其他金屬礦、非金屬礦和水流、森林等。
　　個人所得稅改革將創(chuàng)造條件修訂法律實施。要以“綜合”的新機制，將工資薪金、勞務(wù)報酬、金融資產(chǎn)收入等都納入所得稅“超額累進(jìn)”征收范圍；調(diào)整稅率級距和稅負(fù)水平，適當(dāng)降低*6邊際稅率，減少累進(jìn)級距，*4將超額累進(jìn)稅率級次進(jìn)一步減少為5級，降低中等收入階層尤其是中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān)；規(guī)范費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和考慮家庭贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)、住房按揭支出等的專項扣除與減免稅優(yōu)惠政策，建立與物價水平相適應(yīng)的、相對穩(wěn)定的扣除費用標(biāo)準(zhǔn)自動調(diào)整機制。
　　房地產(chǎn)稅方面，目前是加快立法，需要在總結(jié)上海、重慶試點以及十市“空轉(zhuǎn)模擬評稅”試點等經(jīng)驗并適當(dāng)借鑒國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，清理、整合、理順房地產(chǎn)稅費制度，改變目前重流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收、輕保有環(huán)節(jié)稅收的做法，將住房開發(fā)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的部分稅負(fù)轉(zhuǎn)移到保有環(huán)節(jié)，賦予地方政府在幅度稅率范圍內(nèi)具體確定適用稅率的稅政管理權(quán)限，實質(zhì)性推進(jìn)個人住房保有環(huán)節(jié)稅制改革和房地產(chǎn)相關(guān)稅制改革。
　　地方主力財源眉目將現(xiàn)
　　中國證券報：重點稅制改革實質(zhì)上是中央與地方財權(quán)事權(quán)相順應(yīng)的必然要求和現(xiàn)實需要，也是對現(xiàn)行分稅制的調(diào)整和優(yōu)化。在分稅制改革方面，你有哪些建議？
　　賈康：分稅制財政體制內(nèi)容包括事權(quán)劃分、收入劃分和支出及轉(zhuǎn)移支付等部分。反映政府職能合理定位的事權(quán)劃分是始發(fā)的、基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，是財權(quán)和財力配置與轉(zhuǎn)移支付制度的大前提。因此，應(yīng)避免首先討論甚至只討論收入如何劃分的皮相之見，而應(yīng)全面完整、合乎邏輯順序地討論如何深化我國的分稅制改革。
　　所以，應(yīng)全面考慮重新界定政府職責(zé)范圍，調(diào)整中央與地方事權(quán)劃分，按照政府事務(wù)的不同屬性劃分政府間支出責(zé)任，由粗到細(xì)形成中央、省、市縣三級事權(quán)明細(xì)單，對應(yīng)到支出責(zé)任操作形式上的預(yù)算科目明細(xì)單，并動態(tài)優(yōu)化。同時，通過省直管縣、鄉(xiāng)財縣管和鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合配套改革，將五個政府層級扁平化到三個層級，實現(xiàn)“一級政權(quán)，一級事權(quán)，一級財權(quán)，一級稅基，一級預(yù)算，一級產(chǎn)權(quán)，一級舉債權(quán)”。以中央政府負(fù)責(zé)兜底，中央和省兩級自上而下轉(zhuǎn)移支付支持，使各級政府體系、包括欠發(fā)達(dá)地區(qū)基層政府承擔(dān)好提供基本公共服務(wù)的職責(zé)。
　　在事權(quán)合理劃分后的邏輯環(huán)節(jié)，依次為財權(quán)配置，也就是廣義稅基劃分安排，以及預(yù)算支出管理、相應(yīng)于本級主體的產(chǎn)權(quán)和舉債權(quán)配置等問題。
　　強調(diào)財權(quán)與事權(quán)相順應(yīng)，意味著必須更加重視地方稅體系的建設(shè)，重視地方潛在稅基的發(fā)掘，并重視地方陽光化舉債制度的建設(shè)和國有資產(chǎn)管理體系的完善，而非僅僅盯在目前可見到的現(xiàn)有收入如何分享、如何調(diào)整分成比例的問題上。
　　中國證券報：在構(gòu)建地方稅體系方面，你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)如何更深入推進(jìn)？
　　賈康：地方稅體系的構(gòu)建和完善應(yīng)從地方稅基確定、稅權(quán)適當(dāng)下放、地方稅種制度改革以及共享稅收入劃分辦法的完善等方面切入。地方稅稅基*4的選擇是三稅基的組合搭配，即財產(chǎn)稅稅基全部作為地方稅稅基，商品服務(wù)類一部分，主要以改革后的消費稅和資源稅為主，再加上部分所得稅。近中期，以消費和所得為主，中長期則應(yīng)以商品服務(wù)類稅基為主、財產(chǎn)類稅基為輔。
　　稅權(quán)下放的關(guān)注點不僅包括稅種選擇權(quán)，稅率調(diào)整權(quán)，甚至還包括未來一定條件下的因地制宜設(shè)稅權(quán)。
　　從當(dāng)前和未來發(fā)展來看，可以納入地方稅體系的稅種包括：國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、環(huán)境稅、資源稅、不動產(chǎn)相關(guān)稅種以及車船使用稅。建議仍將國內(nèi)增值稅作為共享稅，但較大幅度降低地方政府分享比例，然后將中央政府分享的收入作為中央政府對地方一般性轉(zhuǎn)移支付的來源。
　　分稅制運行二十多年來，尤其是進(jìn)入新世紀(jì)以來，房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源價格飆升，最適宜作為地方稅的這兩類稅基迅速成長，未來資源稅、房地產(chǎn)稅可以逐漸為地方帶來穩(wěn)定的大額稅收來源，成為支柱稅種。
　　中國證券報

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