一位美國法官做出了裁決，對全球四大會計師事務(wù)所在中國的成員所加以處罰，此舉在進(jìn)一步迫使美國和中國做出一個艱難的抉擇。
　　美國行政法法官卡梅倫艾略特的的一項(xiàng)*7決定，為今年逐漸轉(zhuǎn)暖的中概股市場再次蒙上陰影。由于未能遵守SEC要求提供與會計造假調(diào)查相關(guān)的文件，美國法院決定處罰四大會計師事務(wù)所的中國分部，6個月內(nèi)不得為在美上市公司提供審計服務(wù)。這同時也意味著在未來6個月內(nèi)中國公司暫時無法在美國上市
　　現(xiàn)在的問題是，中美能否就美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)在多大程度上監(jiān)督中國公司的問題達(dá)成一致，以及中國公司是否最終會被禁止在美國市場上市。
　　美國證券交易委員會(Securities and Exchange Commission, 簡稱SEC)的行政法法官埃利奧特(Cameron Elliot)周三裁定，暫停全球四大會計師事務(wù)所在中國的成員所審計美國上市公司六個月。但這一裁決不會立即對這些成員所及其審計的公司構(gòu)成打擊。該法官之所以做出上述裁決，是因?yàn)檫@些成員所此前拒絕向SEC提供有關(guān)部分中國客戶的審計文件以協(xié)助SEC對這些公司涉嫌造假的調(diào)查。
　　這些中國成員所稱，它們不能與SEC合作，因?yàn)橹袊鴩?yán)格的法律禁止它們這么做。
　　暫停審計資格可能會影響多家中國公司和一些在中國有大量業(yè)務(wù)的美國跨國公司的審計工作，但影響不會很快產(chǎn)生。這一裁決或許在幾個月甚至幾年內(nèi)都不會生效。在裁決生效前，這些中國成員所有21天的時間就該裁決向SEC自身提起上訴，這些成員所也已表示打算這么做。
　　SEC可以支持、推翻或修改埃利奧特的裁決，或者將此案發(fā)回給埃利奧特做進(jìn)一步審理。這些中國成員所還可以就SEC再次做出的裁決向華盛頓的上訴法院(Court of Appeals)上訴。
　　不過，盡管裁決生效的時間可能會推遲，但會計行業(yè)專家表示，該裁決進(jìn)一步迫使中美去最終化解一個大范圍的、根本的爭端：美國希望對在美上市中國公司進(jìn)行監(jiān)管和調(diào)查，但中國對此設(shè)置了一些門檻，尤其是涉及到給這些中國公司做審計的中國會計師事務(wù)所(包括全球四大會計師事務(wù)所在中國的成員所)的問題上。四大會計師事務(wù)所是指普華永道(PriceWaterhouseCoopers)、德勤會計師行(Deloitte Touche Tohmatsu)、畢馬威會計事務(wù)所(KPMG)和安永會計師事務(wù)所(Ernst & Young)。
　　在SEC對本案提起訴訟后，中美曾達(dá)成了一項(xiàng)協(xié)議，美方根據(jù)該協(xié)議能夠獲取他們想得到一些文件。不過，這并不足以讓埃利奧特感到滿意。埃利奧特表示，SEC應(yīng)該有權(quán)依照法律允許的任何方式尋求獲取文件。
　　上述會計師事務(wù)所稱這一裁決“令人遺憾”，并表示在上訴過程中會繼續(xù)給客戶提供服務(wù)，不會中斷。
　　專家們指出，到最后只有兩條路：一是美中兩國必須拿出某種允許美國加強(qiáng)對在美交易中國公司監(jiān)管的長久解決方案，既能夠滿足美國方面的要求，也能被中國接受;二是如果雙方無法達(dá)成協(xié)議，那么最符合邏輯的結(jié)果是，這些公司會找不到任何按照美國規(guī)矩辦事的審計方來為自己服務(wù)，因此這些公司最終將不得不從美國市場摘牌。
　　田納西大學(xué)(University of Tennessee)會計學(xué)教授卡賽羅(Joseph Carcello)稱，這是一個非常、非常難解決的問題，他認(rèn)為最終會產(chǎn)生一個全球性解決方案。
　　密切追蹤中國會計領(lǐng)域問題的獨(dú)立顧問奧奎斯特(Fredrik Oqvist)稱，四大會計事務(wù)所的中國成員所正對法官的裁決提起上訴，寄希望于美中之間能達(dá)成協(xié)議把問題解決掉。
　　在這些中國成員所拒絕向SEC移交客戶的審計文件后，SEC于2012年12月對這些公司提起了行政訴訟。中國成員所辯稱，他們現(xiàn)在是進(jìn)退兩難，無法遵守美國有關(guān)與SEC合作的法律，因?yàn)楦鶕?jù)中國的法律，這些中國公司的信息類似于“國家機(jī)密”，透露這些信息會受到中國法律的處罰。
　　埃利奧特112頁的判決書完全對SEC有利，并對四大會計事務(wù)所的中國成員所進(jìn)行了譴責(zé)，稱它們不能為自己陷入的困境責(zé)怪任何人，責(zé)任在于它們自己。埃利奧特稱，這些公司在中國建立業(yè)務(wù)時就知道可能被要求與SEC合作，并且這可能受到中國法律干涉，現(xiàn)在卻抱怨說自己應(yīng)該被免除法律責(zé)任，并以開展業(yè)務(wù)所投入的資金和精力作為理由。
　　埃利奧特還說，這種行為無法表明誠意，實(shí)際上正好和誠意相反，表明這些公司并不覺得慚愧。
　　判決暫不生效對這些公司有利，它們至少還可以在不受干擾的情況下完成手頭的審計工作;財政年度截止于去年12月31日的公司的年度審計工作目前正在進(jìn)行。北京大學(xué)(Peking University)光華管理學(xué)院(Guanghua School of Management)教授吉利斯(Paul Gillis)表示，相關(guān)裁決不會對目前的審計窗口產(chǎn)生影響，這會令中國成員所的損失最小化。
　　此外，中國也還沒有允許美國上市公司會計監(jiān)管委員會(Public Company Accounting Oversight Board)對位于中國的審計公司進(jìn)行業(yè)績評估和是否遵循美國相關(guān)規(guī)定的審查。除了位于中國的審計公司之外，該委員會還對其他向在美上市公司提供審計服務(wù)的公司進(jìn)行同樣的審查。美國上市公司會計監(jiān)管委員會負(fù)責(zé)美國審計行業(yè)的監(jiān)管，該委員會的一名發(fā)言人周四對此不予置評。
 
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