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“營(yíng)改增”通過(guò)2014年的擴(kuò)圍已經(jīng)涵蓋我國(guó)大部分行業(yè)，而今年建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)也將納入營(yíng)改增范圍。其中目前稅負(fù)較高的房地產(chǎn)業(yè)可額能在改革后稅負(fù)有所增加。金融業(yè)由于涉及相關(guān)企業(yè)多、系統(tǒng)改造工作量大等因素，將排在改革推進(jìn)次序的末位。
地產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)格局料改變
安永大中華區(qū)稅務(wù)主管合伙人唐榮基表示，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅收在我國(guó)營(yíng)業(yè)稅稅收中占很大一部分。在抵扣方面，因?yàn)榻ㄖI(yè)納入營(yíng)改增，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商很大一部分成本是建筑成本，建筑公司如果可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，后者將取得對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?？紤]到包括存量土地在內(nèi)的土地成本占開(kāi)發(fā)商總成本的比重很大，如果土地成本不能抵扣相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅，可能會(huì)影響房地產(chǎn)業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。
多位專家和業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，在營(yíng)改增后，房地產(chǎn)的利潤(rùn)格局可能改變。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任蔡昌表示，房地產(chǎn)業(yè)雖然目前稅負(fù)較高，但營(yíng)改增后，實(shí)際稅負(fù)會(huì)增加還是減少并不確定。影響稅負(fù)增減的重要因素是存量資產(chǎn)和土地成本能否計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額納入稅款抵扣鏈條。
全國(guó)政協(xié)委員、新華聯(lián)集團(tuán)董事局主席傅軍在今年全國(guó)兩會(huì)期間表示，根據(jù)測(cè)算，如果房地產(chǎn)銷項(xiàng)稅率設(shè)定為11%、土地也允許按11%的稅率抵扣，在營(yíng)改增后，企業(yè)稅負(fù)與原來(lái)實(shí)施5%的營(yíng)業(yè)稅率時(shí)大體相當(dāng)。如果銷項(xiàng)稅率設(shè)定為17%，在營(yíng)改增后，房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)將升高。有關(guān)專家分析，稅負(fù)可能升高3-5個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到8%-10%。
金融業(yè)營(yíng)改增牽涉面廣
唐榮基表示，金融業(yè)營(yíng)改增的難點(diǎn)首先是牽涉面廣，涉及各行各業(yè)，客戶數(shù)量龐大;其次是涉及的業(yè)務(wù)種類繁多，性質(zhì)復(fù)雜。“很多銀行的主要收入是利差收入，但如果發(fā)生逾期，利息、壞賬怎么辦?開(kāi)什么票?什么時(shí)候開(kāi)票?發(fā)票開(kāi)給誰(shuí)?”
營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)稅負(fù)的影響關(guān)鍵在于抵扣項(xiàng)和稅率如何確定。唐榮基認(rèn)為，如果采取無(wú)進(jìn)項(xiàng)抵扣的簡(jiǎn)易征收辦法，會(huì)導(dǎo)致所有與金融行業(yè)交易的行業(yè)的增值稅鏈條間斷，無(wú)法解決目前營(yíng)業(yè)稅結(jié)構(gòu)性重復(fù)征稅的問(wèn)題，失去營(yíng)改增的意義。
業(yè)內(nèi)人士分析，金融業(yè)營(yíng)改增不僅會(huì)影響金融業(yè)的眾多上下游利益相關(guān)者，也對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程提出了新的要求。如何加強(qiáng)費(fèi)用支出和成本管理、增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是新課題。同時(shí)，分類征收帶來(lái)了稅務(wù)籌劃的空間。例如，買入返售業(yè)務(wù)獲得的收入是利息收入還是買賣價(jià)差收入?證券包銷收入是手續(xù)費(fèi)收入還是買賣價(jià)差收入?對(duì)此，不同的確認(rèn)方法可能意味著不同的稅負(fù)。
唐榮基認(rèn)為，在金融業(yè)的日常營(yíng)運(yùn)成本中，租金占比可能比較大。由于房地產(chǎn)業(yè)也將營(yíng)改增，金融業(yè)支付不動(dòng)產(chǎn)租金將得到增值稅發(fā)票，從而成為金融業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅。盡管尚未公布具體政策，但金融業(yè)營(yíng)改增采取一般征收方式的可能性更大。
本文來(lái)源：中國(guó)證券報(bào)
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