10月21日,李克強(qiáng)總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議。會議確定完善研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策,推動企業(yè)加大研發(fā)力度,并決定在全國推廣國家自主創(chuàng)新示范區(qū)部分所得稅試點(diǎn)政策,推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整,助力創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。
  中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴《*9財經(jīng)日報》記者,研發(fā)費(fèi)用擴(kuò)圍這一減稅政策針對性強(qiáng),將鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,鼓勵企業(yè)創(chuàng)新。而國家自主創(chuàng)新示范區(qū)部分所得稅試點(diǎn)政策擴(kuò)圍至全國,也體現(xiàn)了試點(diǎn)可復(fù)制、可推廣的改革成就。
  研發(fā)費(fèi)用加計扣除第二次擴(kuò)圍
  國務(wù)院常務(wù)會議稱,從2016年1月1日起,國家放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費(fèi)用范圍。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上,外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計扣除。
  所謂研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
  比如A企業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用150%的加計扣除政策,假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品費(fèi)用實(shí)際支出100萬元,卻可以享受150萬元(100×150%)元的稅前攤銷(一般攤銷年限不低于10年),這實(shí)際上降低了企業(yè)應(yīng)納稅所得額,是一種稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。
  根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》,2008年起,企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除有8項,分別是新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi);在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。2013年起,企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除*9次擴(kuò)圍,新增5項,如在職直接從事研發(fā)活動人員“五險一金”、新藥研制的臨床試驗費(fèi)等費(fèi)用納入稅前加計扣除。而此次國務(wù)院常務(wù)會議則是研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍第二次擴(kuò)圍。
  上海一家公司的財務(wù)總監(jiān)對本報稱,這個政策鼓勵研發(fā)、鼓勵企業(yè)技術(shù)革新,對高新技術(shù)企業(yè)和制造企業(yè)比較有利。
  楊志勇告訴本報記者,減稅政策不一定要直接體現(xiàn)在稅率下調(diào),稅基縮小同樣有效。而且擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍針對性強(qiáng),鼓勵企業(yè)創(chuàng)新。
  另外,國務(wù)院常務(wù)會議還表示,允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計扣除,并簡化審核,對加計扣除實(shí)行事后備案管理。對可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行歸并核算。
  會議指出,完善研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策,是落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略,以定向結(jié)構(gòu)性減稅拉動有效投資、推動“雙創(chuàng)”、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級的重要舉措。
  部分所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國
  國務(wù)院常務(wù)會議表示,為更大發(fā)揮積極財政政策作用,促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新,培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的驅(qū)動力,會議決定,將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)部分所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國。
  這主要體現(xiàn)在兩方面。*9,從2015年10月1日起在全國范圍內(nèi),有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上,該創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額;居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,可享受500萬元以內(nèi)部分免征、超過500萬元部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
  第二,從2016年1月1日起在全國范圍內(nèi),中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余和資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本,高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵,個人股東和技術(shù)人員可在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅。
  今年6月,國務(wù)院將中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣至國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)和綿陽科技城,此次則將上述所得稅優(yōu)惠試點(diǎn)政策擴(kuò)圍至全國。
        本文來源:*9財經(jīng)日報;作者:陳益刊