“現(xiàn)在企業(yè)一結(jié)賬就是給油卡，跑了一年車，家里的現(xiàn)金都變成了油卡，現(xiàn)在手里油卡都成災(zāi)了。”來(lái)自河北的個(gè)體貨車司機(jī)老高無(wú)奈地說。司機(jī)老高所反映的問題是“營(yíng)改增”之后，物流企業(yè)為了增加增值稅抵扣項(xiàng)，強(qiáng)行以油卡向司機(jī)支付路費(fèi)，而卡車司機(jī)被迫倒賣油卡，滋生了稅收管理的灰色地帶，并加重了物流行業(yè)額外的資金成本。
在近期國(guó)務(wù)院聽取中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中物聯(lián)”）報(bào)告之際，國(guó)家發(fā)改委經(jīng)貿(mào)司和中物聯(lián)共同向國(guó)務(wù)院建議，降低物流業(yè)稅負(fù)，統(tǒng)一增值稅稅率為6%，并呼吁將路橋費(fèi)盡快納入抵扣范圍。
“營(yíng)改增”后貨運(yùn)企業(yè)稅負(fù)增85%~120%
中物聯(lián)近日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，“營(yíng)改增”后，貨運(yùn)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)普遍增長(zhǎng)85%~120%，上調(diào)幅度過大，企業(yè)難以承受。
據(jù)了解，2012年上海市首先作為試點(diǎn)城市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增。2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍推廣到全國(guó)試行。“營(yíng)改增”后，交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)由原來(lái)征3%的營(yíng)業(yè)稅增加到11%的增值稅，倉(cāng)儲(chǔ)等物流輔助服務(wù)由原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅增加到6%的增值稅。
中物聯(lián)人士還表示，整合倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、貨代、配送等物流環(huán)節(jié)，實(shí)行一體化運(yùn)作，一站式服務(wù)，是物流企業(yè)區(qū)別于傳統(tǒng)運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的創(chuàng)新模式，也是提高社會(huì)資源利用率、方便用戶的主要手段，但當(dāng)前行業(yè)稅率不統(tǒng)一的問題嚴(yán)重阻礙了現(xiàn)代物流業(yè)的一體化運(yùn)作模式。
“一單合同很難分清楚運(yùn)與儲(chǔ)的比例，稅率不統(tǒng)一的情況下，計(jì)稅非常麻煩。”新杰物流總經(jīng)理王堅(jiān)向記者舉例道，比如一個(gè)實(shí)體企業(yè)有一些貨物需要物流公司運(yùn)輸，并交給物流公司保管5天，雙方商議價(jià)格一共100元，這100元里多少是運(yùn)，多少書儲(chǔ)，按11%還是6%納稅，這很難說清楚。
中物聯(lián)研究室副主任周志成表示，許多物流企業(yè)的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、增值業(yè)務(wù)都是一起的，每次稅務(wù)局都會(huì)問怎么切割，實(shí)際上企業(yè)很難再將具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行切割，現(xiàn)在大部分企業(yè)都是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和與稅務(wù)部門關(guān)系來(lái)切割業(yè)務(wù)納稅的。
用油卡抵貨款成行業(yè)慣例
除了稅率增長(zhǎng)的問題外，人力成本和路橋費(fèi)的抵扣難題也是導(dǎo)致物流企業(yè)稅負(fù)增加的原因之一。
據(jù)了解，增值稅是對(duì)商品增值部分收稅，增值稅抵扣即“應(yīng)繳的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”，以生產(chǎn)商品過程中的采購(gòu)項(xiàng)為例，原材料的采購(gòu)、固定資產(chǎn)的采購(gòu)等，均可取得增值稅專用發(fā)票予以抵扣，這個(gè)抵扣稱為進(jìn)項(xiàng)稅額。
目前公路貨運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本主要包括人力成本、路橋費(fèi)、油料費(fèi)用等，其中只有占運(yùn)輸成本20%左右的油料成本可以抵扣，路橋費(fèi)無(wú)法抵扣，人力成本則由于大部分運(yùn)輸是個(gè)體司機(jī)完成，而這些個(gè)體司機(jī)又無(wú)法開具發(fā)票而面臨著一系列問題。
中物聯(lián)近期發(fā)布的報(bào)告顯示，作為個(gè)體運(yùn)輸單元的卡車司機(jī)，因?yàn)槠毡闊o(wú)法提供可供抵扣的增值稅發(fā)票，所以在實(shí)際交易過程中，無(wú)論是司機(jī)還是貨運(yùn)企業(yè)，都只能通過一些非正規(guī)渠道尋找發(fā)票來(lái)做抵扣，業(yè)界常用的做法是將卡車司機(jī)的一部分貨運(yùn)款直接存入油卡發(fā)給司機(jī)。這樣貨運(yùn)企業(yè)可以獲得油費(fèi)發(fā)票作為部分進(jìn)項(xiàng)抵扣，但是這種做法難免存在一些灰色地帶，并不能實(shí)現(xiàn)稅收完全的合法化，對(duì)個(gè)人和企業(yè)來(lái)說，都是存在法律風(fēng)險(xiǎn)的。
“本應(yīng)該給1000塊錢運(yùn)費(fèi)的，卻給1000塊錢油卡，這些油卡我需要找黃牛去換成錢，但隨著市場(chǎng)上油卡越來(lái)越多，黃牛回收的價(jià)格也越來(lái)越低，而且這些油卡還不一定是全國(guó)通用，拿到的油卡不能使用也是非常麻煩的，這都是‘營(yíng)改增’政策造成的啊。”老高向記者抱怨道。
據(jù)記者了解，在淘寶網(wǎng)上，當(dāng)前1000元左右的油卡回收價(jià)格在9.3~9.5折左右，即使是上萬(wàn)元的油卡回收價(jià)格也僅為9.7折左右。
“一些基層的貨運(yùn)場(chǎng)站、專線公司等確實(shí)存在油卡滿天飛，黃?；厥沼涂ǔ曰乜鄣膯栴}，現(xiàn)在一些司機(jī)們坐在一起打牌都是用油卡。整個(gè)行業(yè)不合規(guī)，肯定是有風(fēng)險(xiǎn)，通常物流企業(yè)油費(fèi)在20%左右是正常的，但有些企業(yè)的賬目上，油票能占到成本的60%，這是不太可能的，稅務(wù)部門肯定是一查一個(gè)準(zhǔn)兒。”周志成表示。
物流沙龍創(chuàng)始人潘永剛表示，在這件事上，物流公司和司機(jī)都很無(wú)奈，運(yùn)費(fèi)確實(shí)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的一部分，司機(jī)開不了票，物流企業(yè)只能自己想辦法找票，對(duì)于司機(jī)來(lái)說，這是合同關(guān)系的要求，物流企業(yè)說“我用油卡支付運(yùn)費(fèi)，誰(shuí)想拉這個(gè)活兒”，現(xiàn)在市場(chǎng)供需不平衡，你不同意這個(gè)條件單子可能就給了別人。司機(jī)拿到的油卡雖然是有價(jià)的東西，但在流通性上肯定不如現(xiàn)金。
發(fā)改委和中物聯(lián)建議統(tǒng)一增值稅稅率為6%
面對(duì)物流行業(yè)“營(yíng)改增”后的各種問題，中物聯(lián)人士透露，在近期國(guó)務(wù)院聽取中物聯(lián)報(bào)告之際，國(guó)家發(fā)改委經(jīng)貿(mào)司和中物聯(lián)共同向國(guó)務(wù)院建議，降低物流業(yè)稅負(fù)，統(tǒng)一增值稅稅率為6%，并呼吁路橋費(fèi)盡快納入抵扣范圍。
周志成表示，關(guān)于物流業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)上升的問題，財(cái)政部和國(guó)稅總局一直在做研究，中物聯(lián)也多次向相關(guān)部門反映和建議降低稅率，財(cái)政部和國(guó)稅總局也是比較積極的，但具體操作會(huì)涉及到很多問題。
2013年，商務(wù)部流通業(yè)發(fā)展司副巡視員王選慶曾表示，“營(yíng)改增后”物流業(yè)稅負(fù)增高這是一個(gè)過程，現(xiàn)在導(dǎo)致稅收成本上升的主要原因是抵扣問題，即沒有形成完整的抵扣鏈，有些項(xiàng)目不能進(jìn)入抵扣范圍，比如公路收費(fèi)、人工費(fèi)都不能抵扣，對(duì)此商務(wù)部多次與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，現(xiàn)在財(cái)政部和國(guó)稅總局正在研究這方面的政策，下一步爭(zhēng)取將公路收費(fèi)納入抵扣范圍。
但至今路橋費(fèi)納入抵扣范圍也沒有一個(gè)明確的官方時(shí)間表。“路橋費(fèi)這塊比較復(fù)雜，因?yàn)橛械氖钦召M(fèi)公路，有的是特許經(jīng)營(yíng)收費(fèi)公路，路橋費(fèi)納入抵扣后，這些高速公路公司的收入肯定會(huì)減少，國(guó)家在研究這個(gè)事情，各部門總的共識(shí)是有的，但現(xiàn)在還有一些操作性問題，可能還是有些困難。”周志成表示。
周志成表示，由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好，物流行業(yè)供過于求，即使企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本增加了，好多企業(yè)也不敢提高價(jià)格，不得不自己消耗這部分成本，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)趨勢(shì)來(lái)看，一部分增加的成本肯定是要向下游傳導(dǎo)，最終轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。
本文來(lái)源：中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)；作者：孫麗朝