一邊是5.8%的“個位數(shù)”財政收入再創(chuàng)增速新低，一邊是13.17%的財政支出依然保持兩位數(shù)的高增長。1月29日公布的2015年全國財政收支數(shù)據(jù)進一步印證了當前日趨加劇的財政收支矛盾。
正是在這一背景下，作為緩解這一矛盾的重要工具，消費稅改革開始加速。
知情人士透露，中國財政部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部委正在研究醞釀再次調(diào)整國內(nèi)成品油消費稅，以此為開始，消費稅改革正式拉開序幕。
事實上，作為全面深化改革的“先行軍”，財稅體制改革扮演著國家治理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)和重要支柱的角色。其中，消費稅作為財政部提出的六大稅制改革之一，被寄予厚望。
“在稅收壓力增大的情況下，消費稅改革有助于防止稅收的過度下滑。”業(yè)內(nèi)人士表示。
征收范圍擴大
業(yè)內(nèi)人士透露，本次油價的消費稅調(diào)整只是本年度稅費改革的開端，2016年，國家在能源行業(yè)的稅改仍將會有大的舉措。
據(jù)了解，目前中國成品油零售價格中的稅收科目主要是消費稅、增值稅以及各類附加稅費三部分。同時，消費稅作為價內(nèi)稅，與成品油價格一起構(gòu)成測算其他稅種的基價。增值稅是成品油從上游生產(chǎn)至下游消費環(huán)節(jié)繳納，其基價即是“成品油價格+消費稅”，征繳稅率為17%。另外，附加稅費則以消費稅和增值稅為稅基，主要有城建稅（稅率7%）、教育費附加（稅率3%）、地方教育附加（稅率2%），另外還有企業(yè)所得稅（企業(yè)利潤率25%）。
“與其他國家和地區(qū)的成品油消費稅比例相比，中國的消費稅比例屬于中等偏上水平。”北京大學(xué)國家發(fā)展研究院教授林雙林告訴《華夏時報》。消費稅占比較高的國家有日本、韓國和德國，分別為42%、52%、57%。美國、中國臺灣地區(qū)的消費稅率較低，僅為11.22%和26.31%。
“通過提高應(yīng)稅商品稅負水平向相關(guān)商品生產(chǎn)企業(yè)施加成本壓力，其對于能源消費結(jié)構(gòu)調(diào)整有重要意義。”張斌表示。作為一種價內(nèi)稅，消費稅最終會轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，達到制約其消費增長速度的目的。
業(yè)內(nèi)人士認為，今年還將擴大消費稅征稅范圍，高耗能、高污染和高檔消費品，將繼續(xù)納入消費稅的征收范圍。
據(jù)了解，2016年，酒類消費稅的征收方式也或有變化，將從以往主要集中于生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)為向批發(fā)或零售環(huán)節(jié)。
彌補稅收缺口
據(jù)悉，這輪消費稅擴圍改革的落點已經(jīng)明確，主要由三方面內(nèi)容構(gòu)成。其中，除了將高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費品，以及部分服務(wù)納入征收范圍外，改革還會將一些不適合繼續(xù)征收消費稅的產(chǎn)品從應(yīng)稅品目中剔除。
“消費稅擴圍是各界在立法上的共識。除了擴大征收范圍，將高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費品及服務(wù)納入以外，征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)和進口端向批發(fā)和零售端后移、適當降低稅率也是黨中央早就定下的改革方向。”中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文表示。
通過調(diào)整成品油消費稅的稅收杠桿作用，減少汽車的擴張和使用，并將增加的收入用于治理環(huán)境污染，加快推廣新能源汽車的普及，可謂是多贏之舉。
“因為國內(nèi)環(huán)保和節(jié)能等的壓力，所以政府想用這個做法了。”石油央企人士表示。
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫認為，消費稅改革應(yīng)注意消費稅的基本功能，消費稅既有收入功能，也有調(diào)節(jié)功能，通過征稅，達到調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費，寓禁于征。征收環(huán)節(jié)的選擇也應(yīng)從有助于實現(xiàn)消費稅功能的角度考量，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，有其積極作用。
除了調(diào)節(jié)功能外，施正文認為消費稅肩負著彌補營改增之后地方財政留下的稅收缺口的重任。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的背景下，消費稅的增長勢頭要遠遠高于其他三個主要稅種。如在2015年前三季度里，國內(nèi)消費稅的增速高達17.3%，要遠遠高于營業(yè)稅的9.6%、企業(yè)所得稅的6.2%和國內(nèi)增值稅的1.1%。如果把消費稅調(diào)整作為地方政府的主體稅種，可以一定程度上滿足“營改增”后地方政府的收入減項，減輕地方財政壓力，使地方政府的財權(quán)和事權(quán)相匹配，保證地方政府的財政收入，并使地方政府具有一定自主的稅收調(diào)節(jié)權(quán)，充分發(fā)揮地方政府征稅的主動性。
“增稅之外，關(guān)鍵是要透明化，讓人明白稅收去哪了，是否更有效地用于治理城市擁堵、環(huán)保、清潔能源和替代能源的研究與開發(fā)等方面，增稅才不會引發(fā)反感和質(zhì)疑。”業(yè)內(nèi)人士表示。
本文來源：華夏時報；作者：張智