四大行業(yè)營改增方案推出時間臨近，稅率、抵扣等設(shè)計成焦點。業(yè)界預(yù)期，金融保險業(yè)適用6%的增值稅，房地產(chǎn)和建筑業(yè)適用11%，酒店、餐飲等生活服務(wù)業(yè)適用6%。
自今年政府工作報告提出，5月1日起營業(yè)稅改增值稅(下稱“營改增”)試點范圍覆蓋最后四大行業(yè)之后，獲悉，相關(guān)部門近日印發(fā)《關(guān)于做好全面推開營業(yè)稅改增值稅試點準(zhǔn)備工作的通知》(下稱《通知》)，標(biāo)志著營改增“收官之戰(zhàn)”正式打響。
《通知》明確提出，各省國稅、地稅部門要統(tǒng)一組織，即時開展納稅人檔案交接并做好其他準(zhǔn)備工作，確保5月1日稅制轉(zhuǎn)換如期實現(xiàn)。全面推開營改增試點政策文件將會另行發(fā)布。
普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍表示，《通知》的下發(fā)就如營改增收官的“動員令”，而市場當(dāng)前最關(guān)注的是四大行業(yè)營改增實施方案。
李軍表示，目前四大行業(yè)稅率基本達(dá)成共識，金融保險業(yè)將由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，房地產(chǎn)和建筑業(yè)將分別由5%和3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務(wù)業(yè)將由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅。綜合各方因素考慮，目前預(yù)計四大行業(yè)營改增方案最終推出的時間最有可能是在下周。
收官戰(zhàn)正式開打
營業(yè)稅體制下，政府對企業(yè)的營業(yè)額全額征收營業(yè)稅，造成了重復(fù)征稅、稅制效率低下等問題。而增值稅顧名思義，是針對貨物、勞務(wù)和服務(wù)中的“增值部分”征稅，而非營業(yè)額全額，因此增值稅體制更有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。
營改增勢在必行。2012年1月，中國開始在上海啟動交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點，此后，試點地區(qū)由點及面再到全國，試點行業(yè)由“1+6”(交通運輸業(yè)和6個現(xiàn)代服務(wù)業(yè))陸續(xù)增加到“3+7”(交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè))。
根據(jù)國稅總局?jǐn)?shù)據(jù)，截至2015年6月底，全國營改增試點納稅人共計509萬戶，營改增累計減稅4848億元。
目前尚未納入營改增的只剩建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)。這四大行業(yè)納稅人戶數(shù)眾多、業(yè)務(wù)形態(tài)豐富、利益調(diào)整復(fù)雜，特別是其中房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)的增值稅制度設(shè)計更是國際難題，因此成為營改增中“最難啃的骨頭”。
今年全國兩會上，國務(wù)院總理李克強作政府工作報告時提出，全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
財政部部長樓繼偉近日表示，總理已經(jīng)宣布5月1日全面實施營改增，軍令狀要完成。
可以肯定的是，從5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)近1000萬戶納稅人將被納入營改增，增值稅將全面替代營業(yè)稅，已在中國實行了二十余年的營業(yè)稅退出歷史舞臺，而持續(xù)了四年多的營改增也將正式收官。
而營改增收官之戰(zhàn)已經(jīng)開打。相關(guān)部門近日印發(fā)《通知》，要求各級財稅部門按照職責(zé)分工，立即開展?fàn)I改增前期準(zhǔn)備工作，包括國稅、地稅部門合作做好納稅人檔案交接、信息化硬件設(shè)備資源等工作，財稅部門與其他行業(yè)主管部門等溝通工作。
建筑業(yè)也已經(jīng)開始準(zhǔn)備營改增前期工作。今年2月住建部印發(fā)《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》，1月中國建筑業(yè)協(xié)會和中國建設(shè)會計學(xué)會印發(fā)《關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見》。
李軍表示，自己了解到不少企業(yè)早在去年上半年已著手準(zhǔn)備營改增前期工作。當(dāng)然也存在一些企業(yè)仍在觀望，等待方案出臺。
方案如何設(shè)計成焦點
李軍表示，雖然增值稅稅率方面各界達(dá)成共識，但對于某些行業(yè)的特殊問題如何處理還存在不確定性。
例如，在金融業(yè)的營改增整體方案中，同業(yè)間拆借利息和金融商品投資收益是否免征增值稅，以及企業(yè)貸款利息是否可以抵扣進(jìn)項稅等是業(yè)內(nèi)最關(guān)心的問題。此外，房地產(chǎn)行業(yè)的土地使用權(quán)是否允許抵扣問題、建筑行業(yè)的人工成本無法抵扣導(dǎo)致進(jìn)項嚴(yán)重不足的問題，以及四大行業(yè)是否會有增值稅匯總繳納、是否存在過渡期政策等，都有待于營改增方案的出臺予以明確。
樓繼偉在近日特別提出，營改增方案將會對企業(yè)新投資形成的不動產(chǎn)納入抵扣，鼓勵企業(yè)投資，如果企業(yè)投資量大的話，可能出現(xiàn)一兩年不用繳納增值稅。
李軍表示，新投資的不動產(chǎn)抵扣得到明確，但是這個抵扣是當(dāng)期抵扣還是分期抵扣還不清楚，如果分期抵扣，那抵扣年限為多久?這些都是之前政策制定部門和業(yè)界經(jīng)常討論的問題。
北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅建議，制定四大行業(yè)的營改增細(xì)則時，應(yīng)遵循三個原則：一是要盡可能保持增值稅稅制的規(guī)范，以充分發(fā)揮增值稅中性作用，實現(xiàn)改革的預(yù)定目標(biāo);二是要統(tǒng)籌設(shè)計、合理負(fù)擔(dān)，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時，要采取適當(dāng)?shù)拇胧┚徑獯笠?guī)模減稅對財政的沖擊，保障財政收支平衡;三是平穩(wěn)過渡、妥善銜接，前期試點采取了原則延續(xù)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策的做法，剩余四大行業(yè)的營改增，也應(yīng)按照這一原則，處理好原優(yōu)惠政策的銜接，以及試點前一些老合同的過渡。
樓繼偉表示，財政部去年已經(jīng)提出營改增改革方案，既要考慮稅率的設(shè)計應(yīng)簡潔，還要考慮企業(yè)的稅負(fù)變化，另外要兼顧財政的承受能力，因此增值稅方案設(shè)計比較復(fù)雜。
本文來源：*9財經(jīng)日報；作者：陳益刊