小微企業(yè)無(wú)條件減稅
從過去普遍征收5%的營(yíng)業(yè)稅，直接降為3%的征收率
“五一”假期，河南省新縣紅色旅游區(qū)像往年一樣游客火爆。“小康山莊”飯店的門前，一條橫幅格外醒目：“營(yíng)改增減稅，消費(fèi)更優(yōu)惠”，吸引了眾多游客就餐。“營(yíng)改增后，我們餐飲業(yè)稅率一下子降低了2.08%，按照去年?duì)I業(yè)額380萬(wàn)算，僅此一項(xiàng)我們店就能減稅7萬(wàn)多元，經(jīng)營(yíng)成本低了。”飯店老板朱錫英說。
5月1日起，我國(guó)在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，為像“小康山莊”這樣的生活服務(wù)業(yè)小企業(yè)提供了減稅空間。
根據(jù)營(yíng)改增的試點(diǎn)方案，以年銷售額500萬(wàn)元為界限，企業(yè)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。其中小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收的辦法，不采取進(jìn)項(xiàng)抵扣的增值稅計(jì)稅辦法，直接設(shè)定3%的增值稅征收率。
國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，截至4月底，國(guó)稅部門接收并確認(rèn)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共有1011萬(wàn)戶，其中小規(guī)模納稅人901萬(wàn)戶，占89.1%，營(yíng)改增后，這部分企業(yè)將從過去普遍征收5%的營(yíng)業(yè)稅，降為3%的增值稅征收率，稅收負(fù)擔(dān)總體下降近四成。
“這意味著，一般納稅人的減稅是有條件的，需要通過增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣實(shí)現(xiàn)，而小規(guī)模納稅人減稅則是‘無(wú)條件’的。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白景明介紹，按照增值稅的計(jì)稅原理，需要納稅人發(fā)生采購(gòu)等行為并取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后才能抵扣稅款，但小規(guī)模納稅人則可以直接享受稅率降低帶來(lái)的減稅。
“以年銷售額500萬(wàn)元為界限，能夠較好地保證中小企業(yè)不會(huì)受到稅制轉(zhuǎn)換帶來(lái)的影響，讓中小企業(yè)盡享營(yíng)改增的減稅效果。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建分析認(rèn)為，考慮到增值稅計(jì)稅的復(fù)雜性，一般中小企業(yè)如果沒有專門的財(cái)務(wù)人員很難適應(yīng)稅制要求，因此對(duì)小規(guī)模納稅人采取類似于營(yíng)業(yè)稅的簡(jiǎn)易征收辦法，能夠在降低稅負(fù)的同時(shí)，不增加小微企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)。
孫冬冬是山東省濰坊市大學(xué)生創(chuàng)業(yè)孵化中心的一名創(chuàng)業(yè)者，他創(chuàng)辦的山東阿姨網(wǎng)絡(luò)科技有限公司屬于小規(guī)模納稅人，營(yíng)改增后，原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅稅率改為適用3%的增值稅征收率，每年減稅4萬(wàn)多元，企業(yè)獲得了難得的發(fā)展資金，能夠用于技術(shù)創(chuàng)新，搶占市場(chǎng)。“以前覺得營(yíng)業(yè)稅改增值稅，只是從地稅到國(guó)稅換個(gè)地方交稅，現(xiàn)在來(lái)看是企業(yè)的一次難得發(fā)展機(jī)遇。創(chuàng)業(yè)階段萬(wàn)事艱難，有營(yíng)改增的支持我的信心更強(qiáng)了。”孫冬冬說。
稅收優(yōu)惠應(yīng)享盡享
優(yōu)惠政策平移到新的增值稅制度里，有效保證行業(yè)稅負(fù)只減不增
山東淄博亞泰勞務(wù)派遣有限公司是一家主要從事勞務(wù)派遣的小規(guī)模納稅人，交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)能夠享受差額征收的優(yōu)惠政策，企業(yè)一度對(duì)營(yíng)改增后稅負(fù)上升非常擔(dān)憂。
“雖然小規(guī)模納稅人稅率從5%降到3%，但如果差額征收變?yōu)槿~征收，最終稅負(fù)還是會(huì)增加。”企業(yè)法人代表宋玉杰告訴記者，以企業(yè)目前勞務(wù)派遣每人平均收入3000元計(jì)算，派遣成本在每人1500元左右，營(yíng)改增后，如果按3%的增值稅征收率，每個(gè)勞務(wù)派遣人員的稅負(fù)在90元左右，而采取差額征收的營(yíng)業(yè)稅為每人75元，稅負(fù)上升明顯。
就在“五一”前夕，財(cái)政部、稅務(wù)總局針對(duì)類似企業(yè)遇到的問題，緊急公布了過渡性政策措施，勞務(wù)派遣的小規(guī)模納稅人既可以選擇按照3%全額繳納增值稅，也可以選擇差額以5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
“有了這個(gè)政策‘補(bǔ)丁’，不僅平移了以前的稅收優(yōu)惠，還讓我們能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇。”宋玉杰最終選擇了差額繳納增值稅的辦法，測(cè)算增值稅負(fù)為每人71.4元，不僅沒有上升，還略有下降。
由于營(yíng)改增涉及的行業(yè)眾多，企業(yè)情況千差萬(wàn)別，為實(shí)現(xiàn)行業(yè)稅負(fù)不增加，此次營(yíng)改增過程中，財(cái)稅部門在政策制定上，對(duì)以往的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上進(jìn)行了延續(xù)。
“在營(yíng)改增試點(diǎn)方案的設(shè)計(jì)上，通過把過去的優(yōu)惠政策平移到新的增值稅制度里，將能夠有效保證行業(yè)稅負(fù)只減不增。”財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌表示，此次營(yíng)改增的方案中，特別注意保留了針對(duì)不同行業(yè)特點(diǎn)的稅收優(yōu)惠政策，四大行業(yè)原來(lái)在營(yíng)業(yè)稅上的優(yōu)惠政策改革后予以延續(xù)，養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、金融機(jī)構(gòu)的同業(yè)往來(lái)將繼續(xù)實(shí)施免稅等，這些都有利于釋放營(yíng)改增的減稅紅利。
“稅收優(yōu)惠政策都是國(guó)家為照顧特定領(lǐng)域、行業(yè)、規(guī)模的企業(yè)采取的必要措施，對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行平移，既能夠保證改革的順利進(jìn)行，也能保證相關(guān)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)發(fā)揮應(yīng)有效應(yīng)。”白景明說。
稅負(fù)減發(fā)展后勁增
營(yíng)改增能夠促進(jìn)一般納稅人業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，同時(shí)有助于規(guī)范內(nèi)部管理
除了小規(guī)模納稅人外，對(duì)于此次營(yíng)改增中的一般納稅人，將按照新的增值稅率征稅，如酒店業(yè)由5%的營(yíng)業(yè)稅改征6%的增值稅，這一個(gè)百分點(diǎn)稅率的提高，依然讓很多一般納稅人擔(dān)心稅負(fù)會(huì)有所增加，并備受社會(huì)關(guān)注。
“雖然表觀稅率從5%增加到6%，但因?yàn)樵鲋刀愂强梢赃M(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的，只要企業(yè)管理規(guī)范、抵扣充足，依然能夠享受到減稅。”白景明介紹說。
河南三門峽高陽(yáng)山溫泉度假區(qū)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)童學(xué)球給記者算了一筆賬，營(yíng)改增后，公司稅率由5%調(diào)整為6%，但企業(yè)用水和燃?xì)饪梢园凑?3%、用電可以按照17%的稅率抵扣，內(nèi)部裝飾裝修可按11%的稅率抵扣，更換鍋碗瓢盆、桌椅板凳、外購(gòu)食品原料等也可以抵扣，“總體來(lái)說，企業(yè)稅負(fù)會(huì)出現(xiàn)一定幅度下降。”
“公司測(cè)算今年5月至12月銷售額700萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為39.62萬(wàn)元，保守估計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額為15.25萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅24.37萬(wàn)元，相較營(yíng)改增之前35萬(wàn)元的稅負(fù)，下降30.37%。”童學(xué)球說，對(duì)酒店業(yè)來(lái)說，減稅最直接的效果就是會(huì)整體拉低服務(wù)價(jià)格、提升服務(wù)品質(zhì)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)公司將進(jìn)一步規(guī)范原材料渠道和內(nèi)部管理，以便取得專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。
“對(duì)于營(yíng)改增，一般納稅人不應(yīng)只是單純地看到減稅，還應(yīng)該看到稅制轉(zhuǎn)換給企業(yè)業(yè)務(wù)帶來(lái)的擴(kuò)展，以及對(duì)企業(yè)規(guī)范管理產(chǎn)生的促進(jìn)作用。”胡怡建表示，增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣的特點(diǎn)，上游企業(yè)開出的發(fā)票能夠給下游企業(yè)抵扣稅款，客戶會(huì)更愿意選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人開展業(yè)務(wù)，這會(huì)在一定程度上促進(jìn)一般納稅人業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，同時(shí)有助于上下游企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和管理效率。
本文來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站；作者：吳秋余