5月1日起全面推開的營改增試點,將對房地產(chǎn)、建筑業(yè)影響幾何?[*{c}*]行業(yè)發(fā)展走向何方?深入基層采訪相關(guān)企業(yè),聚焦改革更深層次的影響。
營改增:加速房地產(chǎn)企業(yè)去庫存
位于山東菏澤的東明石化集團(tuán)早在2014年便計劃通過旗下港灣新城房地產(chǎn)開發(fā)公司,規(guī)劃建設(shè)用地100畝、20萬平方米的住宅小區(qū),而該計劃直到近期營改增全面推開后才得以實施。
東明石化集團(tuán)財務(wù)副總經(jīng)理蘇愛軍掰著手指頭算了一筆賬:“在營改增以前,此項基礎(chǔ)建設(shè)僅營業(yè)稅一項,便需繳納稅金3000余萬元,這對于急需資金的地方煉油企業(yè)而言是一筆不小的開支。而改革后土地出讓金等可抵、可剔除項目作為稅前收入去除,能直接省去1000多萬元稅款,稅款直接下降40%左右,大大減少了對企業(yè)發(fā)展資金的占用??梢哉f,是營改增讓我們下了決心,為企業(yè)職工干了這么一件大好事!”
山東省章丘市繡江置業(yè)有限公司總經(jīng)理趙家元對營改增的政策關(guān)注已久,還安排公司財務(wù)人員通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)等及早掌握政策。他說,現(xiàn)在*5的利好在于土地成本在計算增值稅銷售額時能抵扣。
“土地出讓金成本在總體開發(fā)建設(shè)成本中能占比30%左右,再加上其他建設(shè)、裝修等成本也相應(yīng)地納入抵扣范圍,企業(yè)能進(jìn)一步壓縮成本,最終以降低房價的方式轉(zhuǎn)移到購房者身上,能更好地促進(jìn)樓市庫存的消化。”趙家元說。
土地成本的扣除、進(jìn)項稅額的抵扣,只是全面營改增為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)帶來的減負(fù)效應(yīng)之一。章丘市繡惠國稅分局局長韓紹杰說,營改增后,房地產(chǎn)企業(yè)銷售經(jīng)營用房可以開具增值稅專用發(fā)票,一般納稅人企業(yè)購置房產(chǎn)時,憑借開發(fā)商開具的專用發(fā)票,就可以直接抵扣11%的進(jìn)項稅額,企業(yè)的購買欲望和投資熱情都會增加,這對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)消化庫存無疑會產(chǎn)生積極的推動作用。
在韓紹杰看來,購置不動產(chǎn)的稅費(fèi)成本降低,能刺激企業(yè)淘汰舊的產(chǎn)能,積極購置新廠房、新設(shè)備,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。這種購進(jìn)和銷售效益的雙重疊加,將促進(jìn)納稅人轉(zhuǎn)型升級、推動供給側(cè)改革,也是全面營改增帶來的“大紅包”。
營改增:長期促進(jìn)建筑業(yè)規(guī)范加快轉(zhuǎn)型
建筑業(yè)吸納了近4500萬的從業(yè)人員,營改增后行業(yè)的未來發(fā)展備受關(guān)注。
對于建筑業(yè)啟動營改增,部分專家和建筑企業(yè)心存擔(dān)憂,認(rèn)為存在利空消息。但在安徽建工集團(tuán)財務(wù)部副主任劉強(qiáng)看來,建筑企業(yè)尤其是大型建筑企業(yè),應(yīng)理性認(rèn)識國家推行營改增的實質(zhì),雖然初期難免存在或多或少的問題,但要相信國家相關(guān)部門一定會充分考慮建筑行業(yè)現(xiàn)狀,出臺相關(guān)完善措施,讓行業(yè)更好地服務(wù)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)。
他舉例說,以安徽建工集團(tuán)2015年度生產(chǎn)經(jīng)營完成情況進(jìn)行測算,應(yīng)繳增值稅比改革前的營業(yè)稅多1.68億元,整體稅負(fù)增長了15.7%,由此帶來的相關(guān)稅收附加導(dǎo)致利潤總額減少0.17億元。
“在現(xiàn)有環(huán)境及執(zhí)行條件下,不是所有涉及建筑成本費(fèi)用的每項支出都可以取得增值稅專用發(fā)票或者有較高的進(jìn)項抵扣稅額,比如勞務(wù)人員工資成本。”劉強(qiáng)說,砂、石等地材受管理局限性,大部分經(jīng)營企業(yè)很難取得增值稅專用發(fā)票,加上建筑工程經(jīng)常零星采購一些來自小規(guī)模納稅人或手工作坊出售的材料,且采購次數(shù)及金額較小,也很難取得增值稅專用發(fā)票,這些都造成部分成本支出無進(jìn)項稅可以抵消,導(dǎo)致建筑企業(yè)稅負(fù)增加。
“建筑企業(yè)必須直面改革,克服路徑依賴,用規(guī)范管理、誠信經(jīng)營適應(yīng)新稅制并在市場中站穩(wěn)腳跟。”劉強(qiáng)說,從長遠(yuǎn)看,營改增將推動建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變,促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理控制,加快轉(zhuǎn)型升級。
營改增:考驗企業(yè)管理和細(xì)節(jié)處理能力
企業(yè)稅負(fù)能否降低,企業(yè)管理是否到位很關(guān)鍵。
中國能源建設(shè)集團(tuán)安徽電力建設(shè)第二工程有限公司財務(wù)部主任肖圣慶建議,企業(yè)需要高度重視,加強(qiáng)學(xué)習(xí),認(rèn)真剖析涉稅風(fēng)險。以全面風(fēng)險管理為指導(dǎo),對照營改增各類文件,對公司內(nèi)部的組織架構(gòu)、項目管理模式以及分包、勞動用工、財務(wù)、合同、采購等管理流程梳理分析,找出營改增后的涉稅風(fēng)險點和可能導(dǎo)致稅負(fù)增加的環(huán)節(jié),及時修正組織架構(gòu)、管控流程等。
其次,認(rèn)真測算,選擇計稅方式。由于各項目的施工進(jìn)度、合同范圍、結(jié)算方式以及材料供應(yīng)模式等各不相同,計稅方式的選擇不能一概而論。因此,公司針對每個項目進(jìn)行了稅負(fù)成本測算,選擇*3方式,確保公司的稅負(fù)只減不增。
山東菏澤市國稅局局長王進(jìn)認(rèn)為,試點企業(yè)以往繳納營業(yè)稅,稅基比較簡單,計算方式也簡單。營改增之后,增值稅的計算更為復(fù)雜,核算也相對復(fù)雜,有效規(guī)避涉稅風(fēng)險,應(yīng)該成為企業(yè)重點考慮的問題。“建議營改增試點企業(yè)主動適應(yīng)稅制變化,主動學(xué)習(xí)吃透政策,積極從產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建、財務(wù)管理等方面改進(jìn)經(jīng)營模式,完善治理機(jī)制,防止稅收風(fēng)險。”
王進(jìn)提醒,以前建筑商在選擇材料供應(yīng)商時通常會選擇價低者,容易造成“劣材驅(qū)逐良材”的現(xiàn)象。營改增后,由于增值稅發(fā)票可以抵扣,建筑商在選擇材料供應(yīng)商時,應(yīng)充分考慮是否可以獲得有效可抵扣的增值稅發(fā)票,這樣大型材料供應(yīng)商就不再處于價格劣勢,建材供應(yīng)市場也將面臨重新洗牌和轉(zhuǎn)型升級。“通過增值稅發(fā)票,可以打造一個完整的信用鏈條和抵扣鏈條,可以促進(jìn)上下游企業(yè)一起發(fā)展進(jìn)步。”
王進(jìn)建議,一些大的企業(yè)抓緊辦理手續(xù)、爭取盡快為購買方提供增值稅發(fā)票,一些小的砂、土、石料供應(yīng)商也要自覺納入增值稅正常管理,主動到國稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,代開發(fā)票的同時繳納稅款。這樣對于國家、對于供貨商、對于購貨商都是有利的。
本文來源:新華網(wǎng);作者:郁瓊源 何雨欣