本文節(jié)選自《世界500強(qiáng)CFO的財(cái)務(wù)管理筆記》，作者鄭永強(qiáng)
　　莎士比亞在《威尼斯商人》里描述了這樣一個(gè)故事：鮑西亞，一個(gè)富人的女兒，按照她父親的遺囑，她得到了三個(gè)盒子——金盒子、銀盒子和鉛盒子。只有一個(gè)盒子里面裝著她的肖像，誰(shuí)選擇了正確的盒子，那么她就嫁給誰(shuí)。于是，求婚者從世界的四面八方云集到這兒，都希望能得到她。威尼斯鎮(zhèn)上有一個(gè)年輕人名叫巴薩尼奧，他下定決心要贏得鮑西亞。但是，為了達(dá)到自己的愿望，他需要三千達(dá)克特，這在當(dāng)時(shí)是一筆巨款。于是，他向自己的好友，同時(shí)也是一名富有的商人的安東尼奧求助。然而，安東尼奧剛把錢投到了海上的生意里，手頭上暫時(shí)也無(wú)法拿出這么多錢，他被迫向另外一個(gè)富有的猶太高利貸者夏洛克借這筆錢。安東尼奧和夏洛克都不喜歡對(duì)方：對(duì)于安東尼奧來(lái)說(shuō)，他看不起放高利貸的，另一方面，他不喜歡夏洛克也因?yàn)樗仟q太人；對(duì)于夏洛克來(lái)說(shuō)，安東尼奧借錢給人從不收利息，這樣就損害了他的利益。匪夷所思的是，夏洛克還是同意借錢給安東尼奧，而且也不收他的利息；但是夏洛克提出了一個(gè)奇怪的要求：如果安東尼奧拖欠還款的話，他將會(huì)從安東尼奧身上割下一磅肉。
　　故事的結(jié)局是巴薩尼奧去了貝爾蒙特，他選擇了正確的盒子，也贏得了鮑西亞。但安東尼奧的商船失事，資金周轉(zhuǎn)不靈，貸款無(wú)力償還。夏洛克去法庭控告，根據(jù)法律條文要安東尼奧履行諾言。為救安東尼奧的性命，巴薩尼奧的未婚妻鮑西婭假扮律師出庭，她答允夏洛克的要求，但要求所割的一磅肉必須正好是一磅肉，不能多也不能少，更不準(zhǔn)流血。夏洛克因無(wú)法執(zhí)行而敗訴，害人不成反而失去了財(cái)產(chǎn)。這樣，鮑西婭巧妙地挽救了安東尼奧的性命。同時(shí)，為了證明自己愛(ài)人是否專心，她們要求自己的丈夫交出戒指作為償還。最后，真相大白，得知原來(lái)鮑西婭女扮男裝出現(xiàn)在法庭上并救了安東尼奧，巴薩尼奧不禁對(duì)自己的這位妻子刮目相看。

 
　　這個(gè)流傳幾百年的故事里，除了看到朋友間無(wú)私的友誼和高利貸者的刻薄貪婪之外，我們還可以從中搜尋到早期的資產(chǎn)和負(fù)債的概念。商人安東尼奧擁有海上的商船資產(chǎn)，但卻無(wú)法應(yīng)付朋友借取現(xiàn)金的要求，他只能向高利貸者——當(dāng)時(shí)的銀行家夏洛克借錢周轉(zhuǎn)，夏洛克當(dāng)然也不能僅憑信用將一筆巨款放給客戶，何況還是他的仇人。他沒(méi)有要安東尼奧拿自己的資產(chǎn)——商船抵押，而是想借這個(gè)機(jī)會(huì)“懲治”一下眼中釘，于是他們訂立了借款契約。從夏洛克處借來(lái)的錢成了安東尼奧的負(fù)債，利息是無(wú)法還款的情況下自己的一磅肉。而安東尼奧的資產(chǎn)——海上商船損失后，無(wú)法回收現(xiàn)金來(lái)償還負(fù)責(zé)——夏洛克的高利貸，于是卑鄙的夏洛克來(lái)乘人之危了。好在機(jī)智的鮑西婭幫安東尼奧度過(guò)了危機(jī)，也讓貪婪刻薄的夏洛克偷雞不成蝕把米。
　　恰恰也在這個(gè)偉大的文藝復(fù)興時(shí)期，同樣也在意大利威尼斯，意大利修士帕喬利出版了會(huì)計(jì)學(xué)的鼻祖之作《算術(shù)、幾何、比與比例概要》，系統(tǒng)地介紹了“威尼斯會(huì)計(jì)方法”，也就是所謂的“復(fù)式會(huì)計(jì)”。而帕喬利另一個(gè)身份是鼎鼎大名的達(dá)芬奇的幾何老師。正因?yàn)榕羻汤呢暙I(xiàn)，一切商業(yè)活動(dòng)都可轉(zhuǎn)換為以“數(shù)字”為符號(hào)的表達(dá)，尤其是企業(yè)的“資產(chǎn)”和“負(fù)債”。
　　企業(yè)的多寶格
　　資產(chǎn)負(fù)債表好比是一個(gè)多寶格，有左右兩個(gè)部分，左邊部分代表權(quán)利，右邊多寶格代表義務(wù)。左邊的權(quán)利告訴你，你所擁有和控制的資產(chǎn)；但右邊的多寶格代表負(fù)債和對(duì)股東的義務(wù)。這就好比一個(gè)家庭，你可以擁有愛(ài)和被愛(ài)的權(quán)利，但是同時(shí)也有為愛(ài)付出的義務(wù)，而權(quán)利和義務(wù)恰好是相等的，正像資產(chǎn)負(fù)債表左右相等一樣。資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，右邊是負(fù)債加上所有者權(quán)益，這是最標(biāo)準(zhǔn)和最精簡(jiǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表。而關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)我們有如下恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。
　　對(duì)于公司的資產(chǎn)和負(fù)債，我們往往需要進(jìn)一步細(xì)分，以便日常管理。在通常情況下，首先，我們會(huì)按照資產(chǎn)的流動(dòng)性，將資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)，見(jiàn)下圖左側(cè)。還是用個(gè)人的家庭資產(chǎn)狀況做分析，比如你口袋里有5萬(wàn)塊現(xiàn)金以及一棟價(jià)值300萬(wàn)的房子?，F(xiàn)金的流動(dòng)性高，直接可以用來(lái)購(gòu)買和清償債務(wù)，那么我們就將這5萬(wàn)現(xiàn)金稱之為流動(dòng)資產(chǎn)，而房子變現(xiàn)能力差，流動(dòng)性低，那么我們就用長(zhǎng)期資產(chǎn)來(lái)定義流動(dòng)性低和變現(xiàn)能力差的資產(chǎn)，所以你就有了300萬(wàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，而這個(gè)時(shí)候你的總資產(chǎn)總資產(chǎn)就是305萬(wàn)。
　　那么同樣道理，你的資產(chǎn)負(fù)債表右邊的負(fù)債項(xiàng)目，也會(huì)按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。但是負(fù)債的流動(dòng)性與資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力不同，這里的流動(dòng)是指負(fù)債的到期日，到期時(shí)間較短的，我們通常稱為流動(dòng)負(fù)債；到期時(shí)限較長(zhǎng)的則被定義為長(zhǎng)期負(fù)債。拿個(gè)人的負(fù)債情況來(lái)分析，個(gè)人信用卡的欠款就是流動(dòng)負(fù)債，而20年的房屋貸款就是長(zhǎng)期負(fù)債。
　　在企業(yè)實(shí)務(wù)管理中，我們往往會(huì)把資產(chǎn)和負(fù)債分的更細(xì)致，以便日常管理和控制。我們會(huì)把流動(dòng)資產(chǎn)至少分成貨幣資金、應(yīng)收帳款以及存貨；而長(zhǎng)期資產(chǎn)則分為固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資。而負(fù)債方面，我們則會(huì)將流動(dòng)負(fù)債區(qū)分為短期負(fù)債、應(yīng)付帳款、應(yīng)付薪酬以及應(yīng)付稅金；而長(zhǎng)期負(fù)債則分為長(zhǎng)期負(fù)債和其他長(zhǎng)期負(fù)債；最后所有者權(quán)益，我們通常也會(huì)分為兩個(gè)部分投入資本和留存收益。
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