今年兩會(huì)期間，政府工作報(bào)告中首次提出“工匠精神”，引起與會(huì)代表和社會(huì)各界的廣泛熱議。筆者認(rèn)為，“工匠精神”是指工匠對(duì)自己的作品精雕細(xì)琢、精益求精的精神理念，體現(xiàn)了一種價(jià)值觀，是對(duì)職業(yè)的敬畏和忠誠(chéng)。
證券審計(jì)業(yè)務(wù)具有“要求高、風(fēng)險(xiǎn)大、監(jiān)管嚴(yán)”的特點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在做證券審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)更需要這種“工匠精神”，并把它貫穿到審計(jì)工作的全過程，使追求卓越、崇尚質(zhì)量成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的價(jià)值導(dǎo)向和職業(yè)精神，最終高質(zhì)量地完成審計(jì)項(xiàng)目，高標(biāo)準(zhǔn)地打造審計(jì)精品。這樣的審計(jì)報(bào)告才能經(jīng)得起實(shí)踐、公眾和歷史的檢驗(yàn)。
“工匠精神”是一種源動(dòng)力
全國(guó)40家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所是行業(yè)做強(qiáng)做大的重要力量。證券審計(jì)業(yè)務(wù)是證券資格事務(wù)所的主營(yíng)業(yè)務(wù)，是其營(yíng)業(yè)收入的重要組成部分，在證券所業(yè)務(wù)中具有舉足輕重的地位，為證券所做強(qiáng)做大提供了有力支撐。證券資格事務(wù)所要想在資本市場(chǎng)上有更大作為，就必須鑄造注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“工匠精神”，即要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師做到誠(chéng)信執(zhí)業(yè)、愛崗敬業(yè)，把致力打造審計(jì)精品項(xiàng)目作為追求目標(biāo)，不斷追求完美和極致。
具體地說，在證券審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要做到注重細(xì)節(jié)，精益求精。一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要認(rèn)真做好審前調(diào)查和審中復(fù)核，把準(zhǔn)確率從99%提高到100%；另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要確保每一個(gè)數(shù)據(jù)、每一個(gè)證據(jù)都準(zhǔn)確無誤，對(duì)所有關(guān)聯(lián)的賬表嚴(yán)格校驗(yàn)，絕不輕易放過，做到專注、耐心、堅(jiān)持。
在專業(yè)領(lǐng)域，真正的工匠絕不會(huì)停止追求完美的腳步。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)，在審計(jì)過程中，面對(duì)復(fù)雜的人和事也要耐心溝通，持之以恒，追根求源，實(shí)事求是。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有具備“工匠精神”，在審計(jì)過程中始終堅(jiān)守“工匠精神”，方能做優(yōu)證券審計(jì)項(xiàng)目。
一是要精心編制審計(jì)方案。好的審計(jì)方案是完成審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須堅(jiān)守嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、注重細(xì)節(jié)的“工匠精神”，開展周密細(xì)致的審前調(diào)查，通過走訪、座談等方法，詳細(xì)搜集和掌握被審計(jì)單位的一手?jǐn)?shù)據(jù)資料，進(jìn)而確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，明確審計(jì)方法、步驟，編制出科學(xué)可行的審計(jì)方案。
二是要認(rèn)真組織實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。做好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、確保審計(jì)質(zhì)量、出具高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的重要環(huán)節(jié)。在這一過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須堅(jiān)守工匠一絲不茍的精神品質(zhì)。審計(jì)組要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，細(xì)化審計(jì)任務(wù)清單，任務(wù)明確到人，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)、方法和手段，合理配置審計(jì)資源，高效率、高質(zhì)量地完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施階段工作。
三是要撰寫高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終產(chǎn)品。新版審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)報(bào)告的撰寫與出具提出了更高的要求。審計(jì)組必須堅(jiān)守對(duì)工作的敬畏與專注、對(duì)事業(yè)的執(zhí)著和追求，不斷提升自身業(yè)務(wù)能力、政策水平和理論修養(yǎng)，保證審計(jì)報(bào)告客觀公正、突出重點(diǎn)、證據(jù)確鑿、措辭嚴(yán)謹(jǐn)。相關(guān)部門要各司其責(zé)，對(duì)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)證據(jù)等相關(guān)資料要進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核和審理，切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，力求每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都是精品。
善于防風(fēng)險(xiǎn)的“審計(jì)工匠”
所謂“工匠”，不但要有細(xì)心、耐心、堅(jiān)持等品質(zhì)，還要有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與勇于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的膽略和氣魄。
在審計(jì)執(zhí)業(yè)中，特別是在上市公司和新三板等證券業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)面臨著各種各樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)也會(huì)像高速公路上行駛的車輛一樣險(xiǎn)象環(huán)生，防不勝防。
面對(duì)行業(yè)做強(qiáng)做大的新態(tài)勢(shì)，證券資格事務(wù)所要想贏得更快更好的發(fā)展，必須以具有駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力為前提，以嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管為保障，以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為最終目的，進(jìn)一步做好證券審計(jì)業(yè)務(wù)。
對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要理性看待，辯證分析，切不可大驚小怪，更不能“一朝被蛇咬，十年怕井繩”。其實(shí)，在執(zhí)業(yè)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是正?，F(xiàn)象。風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，可怕的是缺少應(yīng)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力、審計(jì)獨(dú)立性與職業(yè)謹(jǐn)慎以及完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
證券資格事務(wù)所務(wù)必要準(zhǔn)確評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，正確考量自身駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，評(píng)估自身能否把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控狀態(tài)。只要事務(wù)所具有濃厚的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)、精湛的審計(jì)技術(shù)和健全完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，事務(wù)所駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力就會(huì)增強(qiáng)，就可以承接風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高的審計(jì)項(xiàng)目。這樣的事務(wù)所可以運(yùn)用自身的審計(jì)技術(shù)與智慧，恰當(dāng)處置各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，化險(xiǎn)為機(jī)。這也是許多證券資格事務(wù)所做強(qiáng)做大的成功做法。
所以，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不要人為放大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，談“險(xiǎn)”色變，把許多風(fēng)險(xiǎn)可控的審計(jì)項(xiàng)目拒之門外，延誤發(fā)展良機(jī)，也不要人為縮小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)視而不見，鋌而走險(xiǎn)，承接自身審計(jì)能力無法駕馭風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目。
與此同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要嚴(yán)格區(qū)別會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，正確履行審計(jì)責(zé)任，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)與審計(jì)分屬于經(jīng)濟(jì)管理的不同領(lǐng)域，其責(zé)任也有所不同。會(huì)計(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料應(yīng)負(fù)的責(zé)任；審計(jì)責(zé)任是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告應(yīng)負(fù)的責(zé)任。
只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有勝任證券業(yè)務(wù)的能力，保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，執(zhí)行審計(jì)測(cè)試、評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)秉持公正無偏的立場(chǎng)，履行必要的審計(jì)程序，獲取必要的審計(jì)證據(jù)，從項(xiàng)目的承接到審計(jì)方案的編制、實(shí)施，從現(xiàn)場(chǎng)的查證到報(bào)告的撰寫、審計(jì)檔案的歸檔，都堅(jiān)守一絲不茍、精益求精的“工匠精神”，就一定能夠出色地做好證券審計(jì)業(yè)務(wù)。
本文來源：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)；作者：?jiǎn)叹萌A