內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進(jìn)行審查和評價的一種服務(wù)，目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)，控制成本費用，達(dá)到服務(wù)于企業(yè)管理，最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益。順應(yīng)內(nèi)部審計理論及實務(wù)的變化，內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計是針對風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評價和改善所必需的。
　　內(nèi)部控制是由董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理基本目標(biāo)的一系列控制活動。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營的效率和結(jié)果，財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整，資產(chǎn)的安全完整，遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
　　一、實際工作中內(nèi)部審計與內(nèi)部控制存在的問題
　　由于企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題，企業(yè)的內(nèi)部審計工作在執(zhí)行中還存在一定的困難和問題。具體表現(xiàn)在:內(nèi)部審計工作停留在審計的最初層次。企業(yè)內(nèi)部審計在我國審計工作中處于主導(dǎo)地位，其工作水平和發(fā)揮的作用，反映了我國內(nèi)部審計的總體水平和發(fā)展趨勢。近年來，企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展中，發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置層次決定了處罰力度，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分，否則內(nèi)審的作用和權(quán)威性就很難發(fā)揮。內(nèi)部審計行為的導(dǎo)向上對風(fēng)險關(guān)注程度不足。內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，對有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)也應(yīng)日益關(guān)注。正是存在這樣的需求，一種以內(nèi)部審計的主體組織的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理在內(nèi)的、以組織整體風(fēng)險作為審計重點的審計――風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)勢而生。
　　二、強化內(nèi)部審計工作，能有效防止內(nèi)部控制失效
　　針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時，就應(yīng)有針對性地加強相關(guān)方面的內(nèi)部審計工作。根據(jù)各部門的特點，建立管理全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所以業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上。內(nèi)審部門對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀(jì)律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險。將起到重要的作用。加強內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用。并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。對執(zhí)行情況做出客觀評價。并對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵。對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
　　三、企業(yè)內(nèi)部控制制度――現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與內(nèi)部控制
　　內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容，發(fā)揮著對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價的作用，是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分，是對中小企業(yè)日常經(jīng)營活動控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過外聘中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士評價，行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查，以及包括會計監(jiān)督在內(nèi)的部門的日常控制，但對這些日常活動控制的全方位的不間斷的再控制，則只有內(nèi)部審計才能做到，因此，內(nèi)部審計對于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，董事會、各級管理層甚至一般員工，都是內(nèi)部控制的主體。在這一過程中，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)對有關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進(jìn)行認(rèn)定、評價，提出糾正問題和改進(jìn)控制的建議。內(nèi)部審計作為對中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專門機(jī)構(gòu)，通過對內(nèi)部控制適時持續(xù)的監(jiān)測、評價，保證了內(nèi)部控制按預(yù)期進(jìn)行，并根據(jù)實際情況的變化而進(jìn)行合理的調(diào)整，為內(nèi)部控制機(jī)制的有效運行提供了保障、維護(hù)的作用。通過采用詢問、問卷調(diào)查，觀察，審閱各種文檔資料，測試等審計方法對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實施。內(nèi)部控制制度審計是內(nèi)部審計人員通過對被審計內(nèi)部控制制度的審查，分析測試、評價，確定其可信程度，從而對產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計方法。隨著經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入，圍繞財務(wù)收支和會計資料，以查錯糾弊為主導(dǎo)的審計方法，不僅效率低下，而且也難以適應(yīng)復(fù)雜多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對風(fēng)險防范的需求。